Comprendre le Fonctionnement de l'Impôt sur le Revenu en France
L'impôt sur le revenu (IR) est un impôt direct collecté par le fisc français auprès des citoyens qui gagnent de l’argent. Il est collecté par l’État qui adresse à chaque contribuable un avis d’imposition nominatif. Chaque foyer fiscal est imposé à l’IR en fonction des revenus perçus. En plus d’être direct, l’impôt sur le revenu est également progressif. Son montant dépend d’un barème d’imposition qui évolue en fonction de la composition et de la somme totale des ressources du foyer.
Seront soumis à l'impôt sur le revenu tous les revenus gagnés par une personne au cours d’une année (rémunération, retraite). L'impôt est donc déclenché par l’accroissement de richesse : sans enrichissement, il n'y a pas d'impôt. Il existe différentes catégories de revenus (traitements et salaires, plus-values, Bénéfices Industriels et Commerciaux (BIC), etc.). Toutefois, certaines catégories de revenu n'intègrent pas le revenu global servant de base au calcul de l'impôt.
Tout individu physique domicilié fiscalement dans l’Hexagone doit déclarer les ressources financières qu’il perçoit à la DGFiP (direction générale des finances publiques). Un actif résidant fiscalement à l’étranger mais recevant des revenus en provenance de la France peut payer des impôts dans l’Hexagone.
L’impôt sur le revenu est calculé grâce à un barème progressif. Des simulateurs existent pour vous aider ! N’hésitez pas à les utiliser.
Le Barème Progressif de l'Impôt sur le Revenu
Le barème progressif de l’impôt sur le revenu est établi en fonction des revenus perçus par un contribuable. Cinq tranches ont été définies, disposant pour chacune d’entre elles d’un taux d’imposition. Elles sont revalorisées chaque année.
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On dit que le barème de l'impôt sur le revenu est « progressif », car son taux augmente avec le revenu. A l'inverse, certaines impositions sont à taux fixe.
Le taux marginal d’imposition (TMI) est le taux d’imposition qui s’applique à la tranche la plus élevée de vos revenus.
Le taux moyen d’imposition est le taux moyen auquel vos revenus sont taxés. Il vous indique la part que représente votre impôt dans vos revenus.
Voici le barème progressif applicable aux revenus de 2024 :
| Tranches de revenus | Taux d'imposition de la tranche de revenu |
|---|---|
| Jusqu'à 11 497 € | 0 % |
| De 11 498 € à 29 315 € | 11 % |
| De 29 316 € à 83 823 € | 30 % |
| De 83 824 € à 180 294 € | 41 % |
| Plus de 180 294 € | 45 % |
Prenons un exemple et découpons-le en étapes afin d’y voir plus clair dans la formule de calcul de l’IR. Pour le cas d’un couple pacsé ayant un enfant et dont le revenu net imposable a été de 62 650 € en 2025.
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Seconde étape : les tranches de revenus. De 0 € à 11 497 € imposés à 0 % = 0. De 11 497 € à 25 060 € imposés à 11 %, soit (25 060 - 11 497) x 11 % = 1 491,93 €.
Le Quotient Familial
Le quotient familial est un mécanisme qui a un impact sur le montant de votre impôt. Il diminue notamment la charge fiscale pour les familles avec enfants.
Pour les personnes célibataires sans enfant, le calcul est relativement simple. Mais cela ne vaut que pour une personne célibataire sans enfant : le seuil à partir duquel de l'impôt est dû varie selon le nombre de parts du quotient familial. Ainsi, un couple marié sans enfant devra générer ensemble plus de 22 994 € pour être imposable.
Cette étape concerne uniquement les personnes mariés ou pacsés ou ayant des enfants. demi-part, jusqu'au troisième enfant, qui vaut une part entière.
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Voici quelques exemples de calcul pour illustrer l'impact du quotient familial :
Exemple 1 : Célibataire
Un célibataire (foyer d'une seule part) dont le revenu net imposable est de 30 000 €, sans aucune réduction ni déduction. Son quotient familial est de 30 000 €.
Pour le calcul de son impôt :
- Jusqu'à 11 497 € : 0 %
- De 11 498 € à 29 315 € : (29 315 € - 11 497 €) × 11 % = 17 818 € × 11 % = 1 959,98 €
- De 29 316 € à 30 000 € : (30 000 € - 29 315 €) x 30 % = 685 € × 30 % = 205,50 €
Son impôt brut est de : 0 € + 1 959,98 € + 205,50 € = 2 165,48 €.
Le taux marginal d'imposition (TMI) de ce contribuable est de 30 %, car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à 30 %.
Exemple 2 : Couple marié ou pacsé sans enfant
Revenu net imposable de 60 000 €
Un couple marié ou pacsé sans enfant (foyer de 2 parts) ayant perçu un revenu net imposable de 60 000 €. Son quotient familial est de 60 000 € : 2 = 30 000 €.
Pour le calcul de son impôt :
- Jusqu'à 11 497 € : 0 %
- De 11 498 € à 29 315 € : (29 315 € - 11 497 €) × 11 % = 17 818 € × 11 % = 1 959,98 €
- De 29 316 € à 30 000 € : (30 000 € - 29 315 €) x 30 % = 685 € × 30 % = 205,50 €
L'impôt brut de chaque membre du couple est de : 0 € + 1 959,98 € + 205,50 € = 2 165,48 €.
Cet impôt doit être multiplié par le nombre de parts du foyer fiscal. Dans cet exemple, il sera multiplié par 2, puisqu'il s'agit d'un couple marié ou pacsé.
Le couple devra donc un impôt de 2 165,48 € × 2, soit 4 330,96 €.
Le taux marginal d'imposition (TMI) de ce couple est de 30 %, car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à 30 %.
Exemple 3 : Couple marié ou pacsé avec 1 enfant
Revenu net imposable de 60 000 €
Un couple marié ou pacsé avec 1 enfant (foyer de 2,5 parts, 1 part pour chaque parent et 1 demi-part pour l'enfant) ayant perçu un revenu net imposable de 60 000 €. Son quotient familial est de 60 000 € : 2,5 = 24 000 €.
Pour le calcul de son impôt :
- Jusqu'à 11 497 € : 0 %
- De 11 498 € à 24 000 € : (24 000 € - 11 497 €) x 11 % = 12 503 € × 11 % = 1 375,33 €
Cet impôt doit être multiplié par le nombre de parts du foyer fiscal. Dans cet exemple, il sera multiplié par 2,5 puisqu'il s'agit d'un couple marié ou pacsé avec 1 enfant.
Le couple avec 1 enfant devrait donc un impôt de : 1 375,33 € x 2,5, soit 3 438,33 €.
Le taux marginal d'imposition (TMI) de ce couple avec 1 enfant est de 11 %, car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à 11 %.
Le Plafonnement du Quotient Familial
Une étape supplémentaire est toutefois nécessaire pour les contribuables ayant des enfants : le « plafonnement du quotient familial ». Ce mécanisme consiste à limiter l'avantage fiscal lié aux enfants à un certain montant.
L'avantage fiscal lié aux enfants est limité. C'est le plafonnement du quotient familial.
Ce mécanisme consiste à limiter l'avantage fiscal lié aux enfants à un certain montant. Réduire l'impôt final de 1 791 € par demi-part supplémentaire. Si l'impôt avec plafonnement dépasse l'impôt qui avait été trouvé lors du premier calcul, le plafonnement s'applique et c'est ce montant qui sera dû.
À noter L'avantage fiscal lié aux enfants est limité. C'est le plafonnement du quotient familial.
Exemple de plafonnement
Reprenons l'exemple du couple marié ou pacsé avec 1 enfant ayant un revenu net imposable de 60 000 €.
Le couple a droit à un avantage fiscal maximal de 1 791 € pour son enfant (c'est le plafonnement du quotient familial).
Pour rappel, un couple marié ou pacsé sans enfant ayant perçu un revenu net imposable de 60 000 € devra un impôt de 4 330,96 €.
Ainsi, l'avantage lié à l'enfant est de 892,63 € (4 330,96 € - 3 438,33 €).
Le montant de cet avantage est inférieur à l'avantage maximal de 1 791 €.
Le couple avec 1 enfant devra donc un impôt de 3 438,33 €.
Réductions et Crédits d'Impôts
Les crédits et réductions d'impôts : il arrive que l'Etat « prenne en charge » certains investissements qu'il juge bénéfiques, en permettant aux contribuables ayant investi de réduire leur impôt du montant investi. La différence entre le crédit d'impôt et la réduction d'impôt est que, contrairement à la réduction, le crédit d'impôt donne lieu à remboursement de l'Etat au profit du contribuable si l'impôt n'est pas assez élevé pour déduire le crédit d'impôt.
Optimiser & Réduire ses Impôts (Guide Complet)
Déclaration des Revenus
Pour déclarer ses revenus, il est obligatoire depuis 2019 d’effectuer la démarche en ligne dans son espace personnel sur impots.gouv.fr via la télédéclaration. Les dates pour effectuer sa déclaration en ligne ou papier diffèrent chaque année.
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