Comment déclarer les revenus d’une assistante maternelle et comprendre les impôts liés

Déclarer les revenus d’une assistante maternelle peut sembler complexe en raison des abattements, des indemnités pour repas et entretien, et des règles spécifiques au régime fiscal qui lui est dédié. Ce guide s’appuie sur les informations fournies dans le tableau 2025 et les explications associées, afin de présenter une démarche claire et détaillée pour optimiser sa déclaration d’impôt.

Les bases et les choix de déclaration

Vous devez déclarer le montant de votre rémunération après déduction de l’abattement et indiquer le montant de votre abattement. Vous pouvez choisir de déclarer uniquement votre salaire, sans tenir compte des indemnités perçues pour l’entretien et l’hébergement des enfants, en optant pour l’un des deux régimes suivants :

Déduction forfaitaire pour frais de 10 %.
Déduction de vos frais réels.

Pour les revenus 2025, le régime forfaitaire prévoit une déduction par jour et par enfant selon la durée et les conditions de garde (voir tableau ci-dessous). Le décompte des indemnités et de l’apport des repas dépend de qui fournit les repas et de leur valeur déclarée par Pajemploi.

Tableau récapitulatif des sommes forfaitaires et des conditions

Somme forfaitaire à déduire (par enfant et par jour) selon les conditions de garde :

Conditions de garde	Somme forfaitaire à déduire (par enfant et par jour)
Enfant gardé pendant au moins 8 heures	35,64 €
Enfant gardé pendant au moins 8 heures lorsque l’enfant est malade ou handicapé ou inadapté et ouvre droit à une majoration de salaire	47,52 €
Enfant gardé pendant 24 heures consécutives	47,52 €
Enfant gardé pendant 24 heures consécutives lorsque l’enfant est malade ou handicapé ou inadapté et ouvre droit à une majoration de salaire	59,40 €

Si la garde est inférieure à 8 heures, les sommes forfaitaires sont réduites proportionnellement au nombre d’heures dans la journée. Le calcul exact se fait en fonction du nombre d’heures et du nombre d’enfants gardés, et peut nécessiter un prorata.

Comment calculer l’imposition selon les deux régimes

Option 1 - Régime forfaitaire avec abattement forfaitaire :

Calculer la part imposable en faisant la différence entre le total des rémunérations et indemnités pour l’entretien et l’hébergement et une somme forfaitaire représentant les frais engagés (trois fois le SMIC horaire par jour et par enfant, ou quatre fois le SMIC si garde d’enfant handicapé/malade donnant droit à une majoration).
Pour 2025, le SMIC horaire est de 11,65 € (ou 11,88 € pour 2025 selon les mois). Ainsi, l’abattement journalier est 3 × SMIC horaire (ou 4 × SMIC pour certaines situations) multiplié par le nombre de jours et d’enfants.
L’abattement n’excède pas le total des revenus et ne peut conduire à un déficit.

Option 2 - Régime spécifique des Assmats (assistance maternelle) en 2025 :

Retenir tous les revenus (salaire, indemnités d’entretien, repas, congés payés, indemnités en cas d’absence, etc.).
Appliquer l’abattement correspondant, puis déduire du revenu total selon les règles propres au régime.
L’abattement est multiplié en cas de journées de garde supérieures à 24 heures et ajusté en fonction des cas particuliers (handicap, maladie, inadaptation).

Important : le fisc ne pré-remplit pas l’intégralité du calcul; vous devez corriger les cases correspondantes (1AJ ou 1AA, 1GA ou 1HA selon le cas) et déclarer le revenu imposable net après abattement.

Cas pratiques et exemples clés

Exemple typique avec deux enfants et une garde régulière :

Décompte des revenus: salaire net imposable + indemnités d’entretien + frais de nourriture, le cas échéant, si les repas vous sont fournis ou si vous les déduisez autrement.
Abattement calculé sur les jours d’accueil et le nombre d’enfants, avec prorata si certaines journées sont inférieures à 8 heures.
Comptabiliser les indemnités journalières associées (CPAM, IRCEM), mais leur traitement dépend du régime choisi et des règles liées à l’abattement.

Important : certains mois peuvent générer un revenu imposable négatif après abattement. Dans ce cas, le montant de l’abattement doit être inscrit dans la déclaration sans dépasser le total des revenus.

Cases à remplir et conseils pratiques

Pour la déclaration 2025 des revenus de 2024, la case 1AJ (ou 1AA) est le point de départ pour le calcul. Le chiffre pré-rempli ne reflète pas l’abattement et doit être corrigé. La case 1GA (ou 1HA) sert uniquement d’indication et ne s’impute pas directement dans les calculs - l’abattement réel est celui qui est reporté dans 1AJ/1DJ et/ou 1BA/1DA selon le mode choisi.

Rappel important :

La déclaration des revenus par internet est obligatoire si votre résidence principale est équipée d’un accès à internet et que vous pouvez le faire en ligne.
La déclaration 2026 des revenus de 2025 est terminée et la déclaration 2027 des revenus de 2026 débutera en avril 2027.
Les montants d’indemnités et les repas doivent être intégrés correctement selon que vous fournissez vous-même les repas ou que les parents les fournissent.

Règles pratiques et erreurs fréquentes à éviter

Seuls les jours réels de garde comptent; congés et absences ne doivent pas être inclus dans le calcul.
Le salaire pré-rempli en ligne peut être différent du revenu imposable après abattement - il faut corriger les montants dans les cases 1AJ/1AA et 1GA/1HA.
Si la garde est inférieure à 8 heures, appliquez le prorata en fonction des heures effectives et des jours.
En cas d’erreur sur les montants déclarés, vous disposez d’un délai de trois ans pour corriger votre déclaration et récupérer d’éventuels crédits d’impôt.

Vidéo et ressources visuelles

Pour vous aider à comprendre le remplissage étape par étape et les exemples d’abattement, regardez la vidéo ci-dessous et consultez le tableau récapitulatif téléchargeable dans l’article.

Pajemploi première déclaration assistante maternelle

Tableau récapitulatif et aide au remplissage

Un tableau récapitulatif téléchargeable est fourni pour noter les revenus et l’abattement par employeur et les totaux. Utilisez-le pour reporters les montants sur votre déclaration d’impôt en ligne ou sur papier.

Points clés à retenir

Les revenus imposables se calculent en déduisant l’abattement ou les frais réels du salaire et des indemnités selon le régime choisi.
Les repas apportés ou non doivent être valorisés et inclus selon les règles applicables (5,45 € par repas en 2025, à ajuster selon les mois).
Les heures réelles d’accueil et les jours d’accueil déterminent le calcul de l’abattement, avec prorata lorsque nécessaire.

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