Comment remplir la déclaration d'impôts en micro-BNC pour un médecin remplaçant

Le régime micro-BNC s’applique par défaut au moment de l’installation du praticien. Le régime micro-BNC est un régime simplifié mais avec moins de possibilités de déductions fiscales. Il ne faut pas confondre le régime micro-BNC avec celui de micro-entreprise. Le micro-BNC est un régime fiscal, tandis que la micro-entreprise est un régime social. Pour un médecin remplaçant qui débute, c’est plus recommandé d’opter pour le régime par défaut.

À qui s'adresse le micro-BNC et quel est le plafond

Le régime micro-BNC s'adresse uniquement aux professionnels de santé libéraux percevant des Bénéfices Non Commerciaux (BNC) dont le montant annuel de recettes HT de l’année précédente (N-1) n'excède pas 83 600 € pour les revenus perçus à partir de 2026 (77 700 € HT pour les revenus perçus en 2023, 2024 et 2025). Le régime fiscal du micro-BNC s’applique par défaut si le médecin remplaçant gagne moins de 77 700 € de CA dans l'année. S’il dépasse ce seuil, il bascule vers le régime de la déclaration contrôlée. Si ce plafond est dépassé pendant deux années consécutives, vous passez automatiquement au régime réel.

Principes du régime micro-BNC

Au niveau des charges : elles sont calculées de manière forfaitaire et automatique avec un abattement de 34 % de vos recettes brutes (l’ensemble de vos rétrocessions de l’année). Cet abattement ne peut être inférieur à 305 €. Il comprend l’ensemble des charges (y compris les cotisations sociales et les amortissements). L’abattement forfaitaire de 34 % s’applique automatiquement si vous êtes en micro BNC. Vous ne pourrez donc pas déduire vos frais professionnels pour leur montant réel (frais de transports, assurances professionnelles…).

Que déclarer et où ?

La déclaration de revenus n°2042 permet de déclarer les revenus perçus par les membres du foyer fiscal. L’impôt des professionnels en micro-BNC est calculé directement avec la déclaration 2042 et son annexe C-PRO (C pour complémentaire). Vous ne devez donc pas remplir le formulaire n°2035 réservé aux professionnels libéraux soumis à la déclaration contrôlée (déclaration des recettes, des dépenses et charges, et détermination du résultat). En pratique, concernant votre activité de médecin libéral, vous remplissez uniquement la partie concernant le régime micro de la déclaration 2042-C comme suit : identification des personnes exerçant une activité non salariée : cocher les cases « Revenus Non Commerciaux professionnels ». Dans la partie « régime déclaratif spécial ou microBNC » : chiffre d’affaires imposable à inscrire dans la case 5HQ avec le montant de votre chiffre d’affaires, sans déduire l’abattement de 34% qui sera fait automatiquement par l’administration fiscale.

Pour compléter la déclaration 2035, reportez chaque recette professionnelle perçue au cours de l’année civile. Le respect du principe de l’encaissement est fondamental : seule la somme réellement perçue entre le 1er janvier et le 31 décembre doit figurer dans les recettes professionnelles déclarées. Les rétrocessions d'honoraires perçues par le praticien remplaçant constituent des recettes imposables à l'impôt sur le revenu dans la catégorie des Bénéfices Non Commerciaux (BNC). Le médecin remplaçant déclare les rétrocessions d’honoraires qu’il perçoit de la part du médecin remplacé car il s’agit tout simplement de ses recettes.

Modalités pratiques de la déclaration en ligne

Rends-toi sur impots.gouv.fr et clique sur « Connexion à l’espace particulier ». Lorsque tu arrives dans la section « Revenus et charges », tu verras une liste de plusieurs cases à cocher, mais aussi une barre de recherche pour ajouter certaines annexes. Intitulé sur le site impots.gouv.fr → À cocher si… Revenus non commerciaux professionnels → Tu exerces une activité libérale (BNC), sans versement libératoire. Si vous exercez depuis moins d'un an, la case 5XI doit etre rempli en indiquant le nombre de mois d'exercice dans l'année (depuis janvier : 12 / depuis decembre : 1). Si vous êtes marié et que vous êtes le déclarant n° 2 sur la déclaration conjointe, il faut remplir la case 5IQ (et non 5HQ).

Comptabilité et organisation documentaire

La tenue rigoureuse de votre comptabilité tout au long de l’année est essentielle. Commencez à classer vos documents au mois par mois car la provenance de vos documents peut être très variable. Un logiciel comptable adapté aux professions libérales (et plus spécifiquement aux médecins) peut vous faire gagner un temps précieux. La maîtrise de cette déclaration vous permet de respecter vos obligations fiscales tout en optimisant vos déductions. La déclaration 2035 est un passage obligé pour tout médecin libéral relevant du régime de la déclaration contrôlée. Disposer de cette documentation facilite grandement la saisie correcte des chiffres sur la déclaration 2035.

Quand rester au micro-BNC et quand basculer

Pour analyser le régime le plus avantageux pour vous, il est conseillé de tenir, dès le début de votre activité, une comptabilité classique Recettes - Dépenses, pour deux raisons : connaître ses recettes au 31 décembre, ce qui vous permettra de savoir immédiatement si l’application du micro-BNC est possible ; comparer précisément le montant des dépenses professionnelles par rapport à l’abattement forfaitaire applicable et savoir si les dépenses professionnelles sont elles supérieures ou non à 34% du chiffre d’affaire.

On estime en effet que si vos charges sont supérieures à 34 % de votre CA, c’est plus intéressant de basculer en déclaration contrôlée. Ainsi, si le total des charges dépasse 34% alors le régime réel pourra être privilégié. Dans le cas contraire, si vous répondez aux conditions d’éligibilité du régime micro-BNC et que vos charges n’atteignent pas 34% le régime micro-BNC sera plus favorable.

Renonciation et option pour la déclaration contrôlée

Lorsque vous remplissez les conditions permettant de bénéficier du régime micro-BNC (voir ci-dessus), vous pouvez malgré tout choisir d’opter pour une déclaration contrôlée (notamment si vos charges représentent plus de 34% de votre chiffre d’affaires). Il suffit pour cela de déposer une déclaration 2035, sans nécessité de prévenir l’administration fiscale au préalable. Attention : veillez à bien anticiper car les contraintes comptables du régime de la déclaration contrôlée sont beaucoup plus lourdes et complexes ! Cependant, il faut bien avoir à l’esprit que lorsque vous optez pour une déclaration contrôlée, cette option continuera à s’appliquer tacitement. En cas de souhait de revenir au micro-BNC (et toujours sous réserve de remplir les conditions d’éligibilité) il faudra veiller à notifier l’administration fiscale sur papier libre avant la date limite de déclaration qui concerne l’exercice précédent (exemple : avant le 19/05/2026 pour pouvoir bénéficier du régime micro-BNC pour l’année fiscale 2026).

La déclaration contrôlée : particularités à connaître

La « déclaration contrôlée » est celle où vous faites le détail de votre chiffre d’affaires et le détail de vos frais professionnels. La déclaration contrôlée est un régime fiscal spécifique applicable aux professions libérales, dont les médecins, dès lors que leurs recettes annuelles dépassent le plafond du micro-BNC (actuellement fixé à 77 700 € pour 2025). À la différence d’autres régimes comme la micro-BNC, le régime de la déclaration contrôlée exige une comptabilité dite « recettes-dépenses ». Les recettes doivent être comptabilisées lorsqu’elles sont encaissées, tandis que les charges professionnelles sont déduites au moment de leur paiement effectif. Recettes et charges déductibles sont les deux principaux éléments à inclure dans votre déclaration contrôlée. C’est aussi dans la déclaration contrôlée que vous retrouverez vos amortissements et annexes, mais nous y reviendrons.

Formulaire 2035 : usage et précautions

La déclaration 2035 est un passage obligé pour tout médecin libéral relevant du régime de la déclaration contrôlée. Ce formulaire joue un rôle central dans le calcul de l'impôt sur les bénéfices non commerciaux (BNC) pour toutes les professions libérales exerçant à titre individuel ou en société, hors sociétés soumises à l'impôt sur les sociétés. Pour respecter ses obligations fiscales, éviter les erreurs et optimiser ses charges professionnelles, il convient d’adopter une méthode rigoureuse lors du remplissage. Avant toute démarche, il est essentiel de bien comprendre les principes entourant l’utilisation du formulaire 2035 par un professionnel médical. Cette déclaration ne concerne que les médecins libéraux soumis au régime de la déclaration contrôlée.

Pièces justificatives et conservation

L’un des préalables essentiels consiste à centraliser tous les documents comptables. Cela inclut les relevés bancaires professionnels, factures des actes médicaux, preuves de paiement des cotisations sociales, ainsi que toutes les pièces liées aux achats ou services utilisés dans le cadre de la profession libérale. Chaque médecin libéral doit conserver toutes ses pièces justificatives pendant cinq ans à compter de la déclaration.

Dates limites et obligations sociales

La déclaration doit être transmise avant la date limite fixée chaque année (souvent au mois de mai). La date limite fixée par le gouvernement pour déclarer vos revenus dépend de votre département de résidence fiscale. Le médecin remplaçant doit effectuer une déclaration de chiffre d’affaires chaque mois ou trimestre (c’est au choix). La CARMF est l’organisme chargé de percevoir les retraites des médecins. Le médecin libéral qui effectue des remplacements et paie ses cotisations sociales cotise aussi pour la contribution à la formation professionnelle (CFP). Cette demande de dispense n’est pas automatique, elle doit être demandée !

Autres points fiscaux et stratégies

Auparavant obligatoire sous peine de payer une majoration de 25 % d’impôts, l’adhésion à une Association de Gestion Agréée (AGA) n’est plus si avantageuse les professionnels médicaux en 2025. Pour les praticiens remplaçants avec des recettes inférieures à 83 600 € l’année précédente, il peut être intéressant d’opter pour le régime de la déclaration contrôlée si ses frais professionnels déductibles sur l’année en question sont supérieurs à 34 %. Il est alors conseillé de prendre un comptable ou un logiciel de comptabilité. Pour analyser le régime le plus avantageux pour vous, il est conseillé de tenir, dès le début de votre activité, une comptabilité classique Recettes - Dépenses.

Lire aussi: De SARL à Micro-Entreprise

Exemples pratiques

Adrien, médecin généraliste remplaçant, déclare un CA de 64 000 € auquel il retire les 34 %. Par exemple : Montant brut de vos recettes annuelles : 50 000€ → Déduction forfaitaire de vos dépenses annuelles (34%) : 17 000€ → Base d’imposition retenue : 33 000€. Pour compléter la déclaration 2035, reportez chaque recette professionnelle perçue au cours de l’année civile. Le respect du principe de l’encaissement est fondamental : seule la somme réellement perçue entre le 1er janvier et le 31 décembre doit figurer dans les recettes professionnelles déclarées.

Aides et accompagnement

Pour bien comprendre les enjeux autour de votre choix de régime juridique, bénéficiez de l’accompagnement Hiway pour votre activité libérale. Pensez à Hiway compta pour vous accompagner dans vos démarches déclaratives. Vous trouverez des explications simples et claires dans ce guide. Sachez que vous pouvez confier votre dossier à un expert-comptable, si votre déclaration vous semble trop compliquée. Un logiciel comptable adapté aux professions libérales (et plus spécifiquement aux médecins) peut vous faire gagner un temps précieux.

[TUTO] Remplir sa déclaration de revenus (impôts) 2026 en micro-entreprise

Points légaux et prudence

Mon conseil de prudence est : « uti, non abuti » - Ainsi, en matière de contorsions fiscales (et/ou sociales), je recommande avant tout de la méthode, de la réflexion, et de la pondération dès lors que l’abus de droit fiscal se rapproche : « utilisez, mais n’abusez pas ! ». Attention, quand les enjeux financiers sont importants, bien préparer son affaire devient crucial face à la nouvelle définition de l’abus de droit fiscal apparue en 2020. Désormais, vis-à-vis de toute optimisation fiscale réalisée à partir du 01/01/2020, l’abus peut devenir caractérisé dès lors que le motif fiscal devient non plus exclusif, mais seulement principal.

Rappels utiles

Vous ne faites pas toi-même les calculs d’abattement : l’administration fiscale s’en occupe pour toi.
Tu dois déclarer le chiffre d’affaires encaissé HT = les sommes réellement perçues en 2025.
Les factures émises mais non réglées ne comptent pas.
Certaines situations particulières (exercice en groupe, société, année partielle) imposent des conditions spécifiques de déclaration.
En cas d’erreur détectée après dépôt, il convient de corriger rapidement la déclaration 2035 auprès du service des impôts des entreprises.

Conseil final

Pour ne rater aucun avantage lors de votre déclaration, faites-vous accompagner par un expert-comptable qui vous informera de tous vos droits. Si, toi aussi, tu en as marre de passer un temps fou à comprendre les règles de facturation, et/ou certaines spécificités comptables, n’hésite pas à tester des outils et applications conçus pour simplifier la déclaration des professions libérales.

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