Comptabilisation des pourboires reçus par les salariés en comptabilité française

Réglementation du pourboire en France. Un pourboire reçu en espèce ou carte bleue doit obligatoirement être comptabilisé au sein de l’entreprise. En plus d’être considérés dans la tenue comptable, les pourboires doivent être répartis à l’ensemble des salariés, selon l’article L.3245-1 du code du Travail. La condition pour bénéficier des pourboires est d’être en interaction directe avec les clients pendant les heures de travail, ce qui n’est pas le cas pour les cuisiniers, par exemple.

Cadre légal et nature des pourboires

En France, des règles spécifiques encadrent les pourboires. Conformément au Code du travail, les pourboires remis directement par les clients aux employés ne peuvent pas être revendiqués par l’employeur. Ils appartiennent aux salariés et ne sont pas assujettis aux cotisations sociales. L’article L. 3244-1 du Code du travail prévoit que dans tous les établissements commerciaux où existe la pratique du pourboire, toutes les perceptions faites « pour le service » par l’employeur sous forme de pourcentage obligatoirement ajouté aux notes des clients ou autrement, ainsi que toutes sommes remises volontairement par les clients pour le service entre les mains de l’employeur, ou centralisées par lui, sont intégralement versées au personnel en contact avec la clientèle et à qui celle-ci avait coutume de les remettre directement.

Pourboire et chiffre d’affaires

Le pourboire, bien qu’optionnel, n’est pas inclus dans le chiffre d’affaires. Par conséquent, il ne doit pas être enregistré comme une part du chiffre d’affaires, mais plutôt comptabilisé distinctement en tant que pourboire. Il ne peut être une source de marge complémentaire.

Risques d’une mauvaise comptabilisation

La comptabilisation du pourboire n’est pas simple: il y a une règle à suivre pour la collecte, la déclaration et la distribution afin d’assurer la conformité comptable et fiscale. Le gérant doit déclarer les pourboires et les repartir pour éviter de mélanger les pourboires avec les ventes lors des opérations bancaires incluant un pourboire. Sinon, cela peut être considéré comme du travail dissimulé et entraîner des sanctions pénales. Les pourboires perçus doivent être déclarés par les salariés et sont soumis à l’impôt sur le revenu.

Comment bien comptabiliser les pourboires ?

Le pourboire peut être transmis sous forme d’espèces ou de cartes bancaires. En tant que gérant, après avoir collecté l’ensemble des pourboires reçus ainsi que la TVA, vous avez plusieurs opérations à réaliser sur votre caisse enregistreuse :

Débit du compte 53 « caisse » et crédit du compte 4261 « Service au pourcentage à répartir ».
Si applicable, crédit du compte 4457 « TVA collectée » pour les pourboires obligatoires.
Répartition des pourboires : débit du 4261 et crédit du 421 « Rémunérations dues au personnel ».
Inclusion des pourboires dans le chiffre d’affaires: débit du 643 « Service au pourcentage réparti » et crédit du 7068 « Service au pourcentage revenant au personnel ». Cela neutralise l’impact sur le résultat net tout en les intégrant au chiffre d’affaires.

Comptabiliser les pourboires donnés directement aux salariés

Lorsque les pourboires sont directement remis aux salariés par les clients, l’écriture est différente :

Débit du compte 643 « Service au pourcentage réparti » (montant total des pourboires encaissés).
Crédit du compte 7068 « Service au pourcentage revenant au personnel » (part des pourboires reversée aux employés).
Crédit du compte 4457 « TVA collectée » si les pourboires sont soumis à TVA.

TVA et pourboires

La TVA s’applique différemment selon le type de pourboire. Les pourboires obligatoires (pourcentage-service inclus) peuvent être soumis à la TVA. Les pourboires laissés volontairement par les clients ne sont généralement pas soumis à la TVA s’ils ne font pas partie du prix des produits ou services. Depuis 2025, les exonérations liées aux pourboires ont évolué, et il convient de vérifier les dispositions actuelles pour 2025 et au-delà.

Pourboires et impôt sur le revenu

Les pourboires sont considérés comme une partie de la rémunération et sont donc soumis à l’impôt sur le revenu. Ils doivent être déclarés dans la déclaration de revenus annuelle, même si des exonérations temporaires peuvent exister selon les années et les montants.

Tableau récapitulatif des écritures typiques

Situation	Écriture comptable
Encaissement par l’employeur (pourboires centralisés)	Débit 53 (Caisse), Crédit 4261 (Service au pourcentage à répartir), Crédit 4457 (TVA collectée) si nécessaire
Répartition aux salariés	Débit 4261, Crédit 421 (Rémunérations dues au personnel)
Intégration au chiffre d’affaires	Débit 643 (Service au pourcentage réparti), Crédit 7068 (Service revenant au personnel)
Pourboires versés directement aux salariés par les clients	Débit 643, Crédit 7068, Crédit 4457 si TVA

Perspectives et conseils pratiques

Pour accompagner la comptabilité des restaurants et bars, il est important de connaître la législation et de mettre en place des procédures claires de répartition et de déclaration des pourboires. Les cabinets d’expertise comptable peuvent aider à structurer la répartition, le suivi et la conformité fiscale et sociale, tout en préservant la traçabilité des flux et en respectant les règles de TVA et d’impôt sur le revenu.

Qu’est-ce qu’un pourboire ?

Le pourboire est une somme volontairement donnée par un client en supplément du prix du service. Il apparaît principalement dans les secteurs de la restauration, de l’hôtellerie et du transport, et concerne généralement les salariés en contact avec la clientèle. Le service, quant à lui, peut être une majoration obligatoire dans les notes et factures, distincte du pourboire volontaire.

Le service et le pourboire nécessitent une distinction claire, notamment pour la TVA et la répartition entre l’employeur et les salariés. Le service est une partie fixe ou un pourcentage inclus dans la note, alors que le pourboire reste un geste libre du client.

Images et vidéos explicatives

La révolution des pourboires arrive: découvrez comment ce restaurant a changé le game avec ce QRcode

Conclusion opérationnelle

Les pourboires doivent être enregistrés dans le compte approprié et redistribués correctement entre les salariés. Le traitement dépend du mode d’encaissement (centralisé par l’employeur ou encaissé directement par les salariés) et de la TVA. Une gestion rigoureuse, associée à une traçabilité fiable, permet de rester en conformité fiscale et sociale tout en assurant une répartition équitable au sein des équipes.

Lire aussi: Fiche INSEE : le guide

balises: