Comptabilisation et écriture comptable des achats d’eau et d’énergies: guide pratique

L’eau, l’électricité et le gaz constituent des énergies qui ne peuvent généralement être stockées par l’entreprise. Elles doivent, à ce titre, être enregistrées dans un compte particulier du plan comptable général : le compte 6061 « Fournitures non stockables (eau, énergie…) ». Il peut arriver que l’entreprise stocke elle-même certaines énergies et notamment le gaz dans des cuves. Dans ce cas, il convient d’avoir recours au compte 6022 « Fournitures consommables ». Une entreprise reçoit le 1er décembre N une facture d’électricité d’un montant de 1 000 euros hors taxes (+100 euros de TVA). Ce montant est décomposé entre 500 euros HT d’abonnement couvrant la période du 1er janvier N+1 au 30 juin N+1 et 500 euros HT de consommation sur la période du 1er mai N au 30 novembre N. La comptabilité est régie par certains principes dont celui du principe de rattachement. Reprenons l’exemple ci-dessus et imaginons que l’entreprise clôture son exercice le 31 décembre. Elle estime ses consommations à 200 euros HT en décembre N.

Règle générale et choix du compte

Conclusion : les factures d’eau, d’électricité et de gaz doivent être comptabilisées dans le compte 6061 « Fournitures non stockables (eau, énergie) ». Depuis la loi Lemoine de 2022, vous bénéficiez d'une liberté totale pour choisir et changer d'assurance emprunteur à tout moment, sans frais ni pénalités. L'assurance vie reste l'un des placements préférés des Français. Aujourd'hui, elle compte près de 18 millions de souscriptions à travers l'Hexagone, ce qui représente près de 25 % de la population. La partie rédactionnelle d’un business plan doit contenir des informations précises sur le projet de création ou de reprise d'entreprise. Les entrepreneurs indépendants, les commerçants et les professions libérales bénéficient généralement d’une couverture de prévoyance obligatoire moins avantageuse que celle des salariés.

Écriture comptable pas à pas pour une facture d’eau/électricité

Comment comptabiliser vos achats fournisseurs ? Après avoir sélectionné (avec attention) vos fournisseurs, vous leur passerez certainement une première commande, celle-ci donnant lieu à l’émission d’une facture. Une fois que vous aurez vérifié la validité de celle-ci, vous devrez procéder à son paiement, puis à un enregistrement en comptabilité fournisseur. Bien qu’elle soit assez similaire, la saisie comptable diffère quelque peu selon que l’achat réalisé concerne des marchandises ou de matières premières.

L'achat de marchandise sur le plan comptable est considéré comme une charge. En comptabilité, les charges sont rattachées à la classe 6 "Charges", et au compte 60, lui-même subdivisé en 7 comptes: 601 Achats stockés - Matières premières (et fournitures), 602 Achats stockés - Autres approvisionnements, 604 Achats d'études et prestations de services, 605 Achats de matériel, équipements et travaux, 606 Achats non stockés de matières et fournitures, 607 Achats de marchandises, 609 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats.

Pour l’achat de marchandises, l’écriture type est de débiter le compte 607 « Achat de marchandises » (HT) et le compte 44566 « TVA déductible » (TVA), puis créditer le compte 401 « Fournisseurs » du montant TTC. Des frais accessoires peuvent être regroupés sur le compte 608 "Frais accessoires d'achats" si nécessaire.

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Cas spécifiques et solutions pratiques

Pour les achats de mobilier, les achats non destinés à être revendus sont traités comme des immobilisations et enregistrés sur les comptes de la classe 2, avec TVA déductible sur le compte « TVA déductible ». Les remises et escomptes s’enregistrent différemment: la remise sur achats est imputée sur le compte 607 et l’escompte peut être crédité au compte 766 selon le contexte; la TVA se calcule alors sur le montant HT remisé et réduit de l’escompte.

Pour réussir la comptabilisation fournisseur, il faut encoder les factures dans les comptes adaptés, enregistrer régulièrement les achats, et suivre le plan comptable général ou le plan comptable interne de l’entreprise. Avec Libeo ou un outil équivalent, les factures fournisseurs peuvent être importées et les écritures transférées automatiquement vers le logiciel comptable.

Cas pratique: comptabilisation d’une facture d’eau/électricité

Compte utilisé: 6061 « Fournitures non stockables ». Lors de la réception, on débite 6061 du montant HT et la TVA déductible sur 44566, puis on crédite 401 « Fournisseurs » du montant TTC. À l’échéance de paiement, on débite 401 et on crédite 512 « Banque ». Si des parties de la facture concernent des périodes futures (abonnement) ou des périodes passées (rattachement d’une dépense), on peut utiliser les notions de Facture Non Parvenue (FNP) ou de charges constatées d’avance (CCA) pour une régularisation en fin d’exercice.

Exemple de ventilation possible sur 6061 pour une facture d’eau: 606110 « Électricité », 606120 « Eau », 606130 « Gaz », 606140 « Carburant ». La ventilation n’est pas obligatoire dans la comptabilité, mais elle permet une meilleure lisibilité des postes de charges.

Clôture et régularisations

À la clôture, le compte 6061 ne donne pas lieu à une variation de stocks; on peut rencontrer des situations suivantes:

Facture d’eau/électricité non parvenue (FNP) à la clôture et rattachement à l’exercice N via une écriture 6061 + TVA déductible et FNP fournisseur.
Facture d’eau/électricité constatée d’avance (CCA) lorsque la période facturée déborde l’exercice; on enregistre une charge sur l’exercice courant et une charge à venir sur le prochain exercice.

À la fin, les règles de TVA s’appliquent selon le type d’activité et le statut TVA de l’entreprise. La déductibilité de la TVA dépend de l’assujettissement à la TVA et, en cas de franchise en base, la TVA ne peut être récupérée.

Bonnes pratiques et conseils opérationnels

Utiliser des sous-comptes du 6061 pour suivre séparément chaque énergie (électricité, eau, gaz, carburant) afin d’obtenir une vision granulaire des charges de fonctionnement.
Respecter le principe de rattachement: rattacher les charges à l’exercice auquel elles se rapportent, même si la facture est reçue en dehors de cet exercice (FNP / CCA).
Veiller à la bonne distinction entre 606 et 602 selon que l’achat est consommé ou stocké, et selon le recours à des consommables ou des immobilisations.
Prévoir des procédures d’encodage et d’archivage des factures pour faciliter le suivi et les vérifications.

Pour les entreprises qui utilisent des outils modernes de gestion, il est possible d’automatiser l’importation des factures et les écritures comptables associées afin de limiter les erreurs humaines et d’améliorer la traçabilité des charges.

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