Comptabilisation des prélèvements personnels dans l’exploitation individuelle

Le prélèvement privé est une pratique courante dans la gestion d’une entreprise. Il obéit à des règles précises et doit être opéré en veillant à ne pas nuire à sa santé financière. Un prélèvement privé correspond à un retrait de fonds depuis le compte de l’entreprise vers le compte du chef d’entreprise ou d’un associé pour des besoins personnels, tel que le versement d’un salaire. D’un point de vue juridique, le compte de l’entrepreneur et de l’entreprise forment un seul et même patrimoine.

Le compte 108 ou compte de l’exploitant, est utilisé pour enregistrer et suivre les mouvements financiers entre l’entreprise et l’entrepreneur. L’exploitant du compte doit s’assurer que les montants prélevés et versés sont similaires. L’apport en capital quand un associé intègre l’entreprise, à sa création ou plus tard. Il peut s’agir d’un apport en numéraire, en nature ou en savoir-faire. Le versement d’argent par un associé sur le compte de la société, via le compte courant d’associé. C’est en fait une avance financière, un prêt accordé par l’associé à la société.

Il peut arriver, a contrario, qu’un associé prélève des fonds depuis le compte de l’entreprise pour ses besoins personnels. Mais attention, le compte d’associé ne doit pas être débiteur pour les dirigeants et les associés (personnes physiques) d’une SARL et pour les administrateurs et directeurs généraux (personnes physiques) d’une SA et d’une SAS. Vérifié le 21 février 2026 - Entreprendre Service Public / Direction de l'information légale et administrative (Premier ministre).

Règles et obligations comptables pour l’entrepreneur individuel

L'entrepreneur individuel (EI) qui exerce une activité commerciale doit remplir plusieurs obligations comptables. Il s'agit notamment de la facturation, de la tenue d'une comptabilité et de certains registres, de l'établissement de comptes annuels et de la conservation de documents comptables. Dans cette fiche nous présentons les règles concernant le commerçant soumis à un régime réel d'imposition à la TVA (simplifié ou normal).

Il est soumis au régime réel simplifié d'imposition s'il remplit toutes les conditions suivantes : le chiffre d'affaires ne dépasse pas 945 000 € pour les activités de vente, de restauration ou de mise à disposition de logement et 286 000 € pour les autres activités; le montant de la TVA dont il est redevable est inférieur à 15 000 €; et il est soumis au régime réel normal s'il dépasse ces seuils. Pour connaître les obligations comptables du micro-entrepreneur, il est possible de consulter la fiche correspondante.

Régime réel simplifié: le commerçant est tenu d'établir des factures et d’enregistrer les mouvements de son patrimoine. Chaque année, il peut opter pour le régime comptable super-simplifié en cochant une case sur la déclaration de résultat n° 2031. Il peut tenir sa comptabilité seul ou avec l’aide d’un expert-comptable inscrit au tableau de l’ordre. Le commerçant peut adhérer à un organisme de gestion agréé et doit communiquer ses comptes annuels à cet organisme chaque année.

Les documents comptables obligatoires et les registres

Le commerçant doit établir les documents suivants : Livre-journal, Grand-livre, Manuel des procédures comptables. Chaque livre reçoit un numéro d'identification et doit être cotisé et paraphé. Tout enregistrement comptable doit préciser l'origine, le contenu et l'affectation à un compte; les données doivent être appuyées par les pièces justificatives. Les livres peuvent être tenus électroniquement ou manuellement, et doivent être datés et enregistrés dès leur établissement.

À propos des petites et moyennes entreprises, on distingue notamment : Petite entreprise, Moyenne entreprise, et leurs critères respectifs. À la fin de chaque exercice, les comptes annuels doivent être établis: bilan, compte de résultat et annexe. La conservation des documents est nécessaire en cas de contrôle fiscal ou litige. Une amende peut être prononcée en cas de manquement.

Comptabilisation des prélèvements et rémunération de l’exploitant

Les prélèvements personnels dans une entreprise à l’IR (impôt sur le revenu) ne constituent pas une charge déductible pour l’entreprise. Le chef d’entreprise est imposé sur le résultat fiscal, et les prélèvements n’affectent pas directement le résultat imposable. En cas d’option pour l’IS (impôt sur les sociétés), la situation diffère: la rémunération du dirigeant peut être déduite du bénéfice imposable et soumise à des cotisations sociales selon les règles propres à l’IS.

Le Plan comptable général prévoit le compte 644 « Rémunération du travail de l’exploitant » et le compte 108 « Compte de l’exploitant ». Dans les faits, la rémunération de l’exploitant est rarement comptabilisée comme telle, car elle n’est pas déductible fiscalement et nécessite un retraitement en fin d’exercice. Trois modes de comptabilisation existent pour les EI imposées à l’IR ou à l’IS, chacun avec des avantages et des inconvénients :

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Au débit du compte 108: simplicité et transparence, mais retraitement nécessaire et présentation du résultat qui peut sembler moins réaliste.
Au débit du compte 644: meilleure représentation économique et meilleure comparabilité avec d’autres sociétés; nécessite un retraitement fiscal car non déductible à l’IR.
Au débit du compte 644 et au crédit du compte 797: représentation économique et meilleure comparabilité, mais suppression progressive des transferts de charges en 2025 et nécessité de retraitement.

En résumé, ces méthodes doivent être indiquées dans l’annexe comptable si le ménage d’écritures l’exige. Le choix de la méthode peut influer sur la lisibilité des comptes et sur les contrôles fiscaux.

Pour l’entrepreneur individuel assimilé à une EURL ou soumis à l’IS, il est possible de se verser des dividendes sous certaines conditions et selon les recommandations du CNOEC (Conseil national de l’Ordre des Experts-Comptables). La rémunération et les dividendes font l’objet d’un traitement spécifique au plan comptable et fiscal.

Tableau récapitulatif des points clés

Cas	Compte de prélèvement	Impact sur le résultat	Remarques
Prélèvements simples (IR)	108	Pas d’impact sur le résultat imposable	Retraitement possible en annexe
Rémunération via 644 (IR/IS)	644	Charge d’exploitation non déductible à l’IR	Meilleure représentativité économique
Rémunération via 644 et 797	644 et 797	Rémunération présentée tout en neutralisant l’effet fiscal	Réservé pour certains cas jusqu’à fin 2024

Les prélèvements de l’exploitant doivent être consignés avec rigueur pour justifier leur provenance et leur affectation. Les analyses de gestion indiquent que, même si la rémunération n’est pas déductible fiscalement, il est important d’estimer une « expérience de rémunération » pour évaluer les coûts de revient et la compétitivité de l’activité. Différentes méthodes existent pour évaluer cette rémunération: en fonction du niveau des prélèvements, en « équivalent salaire » estimé par l’exploitant, ou sur la base d’une convention collective applicable.

Le compte 108 - compte de l'exploitant

En pratique, la réponse dépend du régime fiscal et du mode d’imposition choisi (micro, réel simplifié, réel normal, IR ou IS). La comptabilité d’engagement peut être requise pour les créances et dettes, alors que la comptabilité de trésorerie peut suffire dans certains cas de micro-entreprise. L’objectif est de cartographier clairement les flux entre patrimoine professionnel et patrimoine personnel et de préparer les documents nécessaires pour les contrôles et les obligations fiscales.

Le prélèvement personnel dans une EI peut être analysé pour la gestion des coûts: il faut distinguer les prélèvements du résultat et considérer l’importance des flux pour le suivi de la trésorerie et du financement de l’activité. L’absence de séparation stricte entre patrimoine pro et privé implique une tenue rigoureuse des comptes dédiés aux apports, prélèvements et opérations courantes.

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