Calcul de l'Impôt sur le Revenu en France
Le calcul de l’impôt sur le revenu est assez complexe. Il est progressif et comporte plusieurs tranches de revenu, qui correspondent chacune à un taux d'imposition différent, qui varie de 0 % à 45 %. Pour appliquer le barème de l'impôt à votre revenu imposable, il faut tenir compte du quotient familial, c'est-à-dire de votre nombre de parts, qui dépend de votre situation et du nombre de personnes dans votre foyer fiscal.
Le barème sert au calcul de votre impôt et il est fixé chaque année. Attention, le barème n'est qu'un élément du calcul de l'impôt sur le revenu.
🔴 Impôts sur le revenu: comment les calculer et les optimiser
Les Étapes Clés du Calcul de l'Impôt sur le Revenu
Voici les étapes clés pour calculer votre impôt sur le revenu :
- Revenu Brut Global : Il s'agit de la somme de tous vos revenus déclarés après déduction des divers abattements, comme l’abattement de 10 % pour les salaires et les retraites, ou après déduction des frais réels si vous avez opté pour ce dispositif.
- Revenu Net Global : Pour obtenir le revenu net global, vous devez retrancher du revenu brut global les éventuelles charges déductibles, comme les pensions alimentaires versées.
- Quotient Familial : Vous devez déterminer votre nombre de parts (N) qui tient compte de votre situation personnelle et familiale et du nombre d’enfants à charge ou rattachés. Vous devez ensuite calculer votre quotient familial R/N (le revenu imposable divisé par le nombre de parts). Ce résultat R/N détermine votre tranche d'imposition maximale.
- Application du Barème : C’est ce revenu net global (R) qui est soumis au barème d’imposition comportant cinq tranches d’imposition progressant de 0 % à 45 %. Puis vous appliquez la formule du barème correspondante.
Barème de l'Impôt sur le Revenu 2024 (Déclaration 2025)
Voici le barème progressif applicable aux revenus de 2024 :
| Quotient R/N | Montant de l’impôt brut |
|---|---|
| N’excédant pas 11 497 € | 0 |
| De 11 498 € et 29 315 € | (R × 0,11) - (1 264,67 × N) |
| De 29 316 € à 83 823 € | (R × 0,30) - (6 834,52 × N) |
| De 83 824 € à 180 294 € | (R × 0,41) - (16 055,05 × N) |
| Supérieur à 180 294 € | (R × 0,45) - (23 266,81 × N) |
Conseil : en cas de difficulté, il est conseillé d’utiliser le simulateur de calcul de l’impôt ou de contacter votre Centre des Finances publiques dont les coordonnées figurent sur votre déclaration.
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Le Quotient Familial
Si votre foyer fiscal comporte plusieurs personnes, le calcul de l'impôt en tient compte pour fixer votre nombre de parts. C’est le quotient familial. Ce mécanisme a un impact sur le montant de votre impôt. Il diminue notamment la charge fiscale pour les familles avec enfants.
Exemple de calcul pour 1 part de quotient familial :
Un célibataire (1 part) dont le revenu annuel net imposable est de 30 000 €, le calcul de son impôt est le suivant :
- Jusqu'à 11 497 € (tranche 1) : 0 €
- De 11 498 € à 29 315 € (tranche 2) : 1 959,98 €, soit (29 315 - 11497) x 11 %
- De 29 316 € à 30 000 € (tranche 3) : 205,50 €, soit (30 000 - 29 315) x 30 %
Montant total de l'impôt : 2 165,48 €, soit 7,22 % de son revenu net imposable.
Plafonnement du Quotient Familial
La majoration du nombre de parts procure un avantage fiscal qui croît mécaniquement avec le niveau des revenus déclarés. Afin d’en atténuer les effets, l’avantage est plafonné pour chaque demi-part.
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Montant du plafond : Le plafond de l’avantage en impôt est différent en fonction de la situation personnelle ou familiale du (des) contribuable(s) :
- 1 791 € pour chaque demi-part liée aux personnes à charge pour les couples mariés ou pacsés ou un veuf dont le conjoint est décédé l’année de l’imposition (896 € pour chaque quart de part en cas de garde alternée)
- 4 224 € pour la part au titre du premier enfant à charge dont bénéficient les contribuables célibataires, divorcés ou séparés qui élèvent seuls un ou plusieurs enfants (2 112 € dans le cadre d'une garde alternée)
- 1 069 € pour la demi-part supplémentaire dont bénéficient les personnes seules qui ont eu au moins un enfant à charge dans le passé, pendant au moins cinq ans alors qu'elles vivaient seules
- 1 785 € pour la demi-part supplémentaire attribuée à certains contribuables au titre de leur situation particulière (titulaires de la carte d'invalidité, de la carte d'ancien combattant, etc.).
- 1 993 € pour la part supplémentaire destinée à maintenir le quotient conjugal des personnes veuves ayant au moins une personne à charge. Ce plafonnement n'est pas appliqué pour les décès intervenus au cours de l'année d'imposition.
Contribuables concernés par le plafonnement : Le plafonnement ne concerne que les contribuables dont le revenu imposable excède certaines limites.
Exemple 1 : Pour un couple marié ou lié par un pacs ou un veuf dont le conjoint est décédé l’année de l’imposition, le plafonnement des demi-parts commence à 64 732 € pour 1 enfant, 70 829 € pour 2 enfants, 83 026 € pour 3 enfants, 95 222 € pour 4 enfants...
Exemple 2 : Un ménage disposant d’un revenu imposable supérieur à 68 790 € avec deux enfants mineurs à charge, soit trois parts, bénéficiera d’un avantage fiscal maximum de 1 791 € pour chacun de deux premiers enfants, soit au total 3 582 €.
Décote
Selon votre situation familiale, si votre impôt brut est inférieur à 1 964 € (célibataire, divorcé ou veuf) ou à 3 249 € (mariés ou pacsés soumis à imposition commune), vous bénéficiez de la décote qui a pour effet d’atténuer le montant de l’impôt. Cette décote s’applique quel que soit le nombre de parts.
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Cette décote est égale à la différence entre 889 € et 45,25% de votre impôt (pour un célibataire, divorcé ou veuf) et 1 470 € et 45,25 % de votre impôt (mariés ou pacsés soumis à imposition commune).
Exemple : Vous êtes mariés et votre impôt brut, par application du barème, est de 2 140 €.
Exemples de Calcul
Nous vous présentons quelques exemples de calcul :
Pour un Célibataire
Un célibataire (foyer d'une seule part) dont le revenu net imposable est de 30 000 €, sans aucune réduction ni déduction. Son quotient familial est de 30 000 €.
Pour le calcul de son impôt :
- Jusqu'à 11 497 € : 0 %
- De 11 498 € à 29 315 € : (29 315 € - 11 497 €) × 11 % = 17 818 € × 11 % = 1 959,98 €
- De 29 316 € à 30 000 € : (30 000 € - 29 315 €) x 30 % = 685 € × 30 % = 205,50 €
Son impôt brut est de : 0 € + 1 959,98 € + 205,50 € = 2 165,48 €.
Le taux marginal d'imposition (TMI) de ce contribuable est de 30 %, car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à 30 %.
Pour un Couple Marié ou Pacsé sans Enfant
Revenu net imposable de 60 000 €
Un couple marié ou pacsé sans enfant (foyer de 2 parts) ayant perçu un revenu net imposable de 60 000 €. Son quotient familial est de 60 000 € : 2 = 30 000 €.
Pour le calcul de son impôt :
- Jusqu'à 11 497 € : 0 %
- De 11 498 € à 29 315 € : (29 315 € - 11 497 €) × 11 % = 17 818 € × 11 % = 1 959,98 €
- De 29 316 € à 30 000 € : (30 000 € - 29 315 €) x 30 % = 685 € × 30 % = 205,50 €
L'impôt brut de chaque membre du couple est de : 0 € + 1 959,98 € + 205,50 € = 2 165,48 €.
Cet impôt doit être multiplié par le nombre de parts du foyer fiscal. Dans cet exemple, il sera multiplié par 2, puisqu'il s'agit d'un couple marié ou pacsé.
Le couple devra donc un impôt de 2 165,48 € × 2, soit 4 330,96 €.
Le taux marginal d'imposition (TMI) de ce couple est de 30 %, car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à 30 %.
Revenu net imposable de 90 000 €
Un couple marié ou pacsé sans enfant (foyer de 2 parts) ayant perçu un revenu net imposable de 90 000 €. Son quotient familial est de 90 000 € : 2 = 45 000 €.
Pour le calcul de son impôt :
- Jusqu'à 11 497 € : 0 %
- De 11 498 € à 29 315 € : (29 315 € - 11 497 €) × 11 % = 17 818 € × 11 % = 1 959,98 €
- De 29 316 € à 45 000 € : (45 000 € - 29 315 €) x 30 % = 15 685 € × 30 % = 4 705,50 €
L'impôt brut de chaque membre du couple est de : 0 € + 1 959,98 € + 4 705,50 € = 6 665,48 €.
Cet impôt doit être multiplié par le nombre de parts du foyer fiscal. Dans cet exemple, il sera multiplié par 2 puisqu'il s'agit d'un couple marié ou pacsé.
Le couple devra donc un impôt de 6 665,48 € × 2, soit 13 330,96 €.
Le taux marginal d'imposition (TMI) de ce couple est de 30 %, car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à 30 %.
Pour un Couple Marié ou Pacsé avec 1 Enfant
Revenu net imposable de 60 000 €
Un couple marié ou pacsé avec 1 enfant (foyer de 2,5 parts, 1 part pour chaque parent et 1 demi-part pour l'enfant) ayant perçu un revenu net imposable de 60 000 €. Son quotient familial est de 60 000 € : 2,5 = 24 000 €.
Pour le calcul de son impôt :
- Jusqu'à 11 497 € : 0 %
- De 11 498 € à 24 000 € : (24 000 € - 11 497 €) x 11 % = 12 503 € × 11 % = 1 375,33 €
Cet impôt doit être multiplié par le nombre de parts du foyer fiscal. Dans cet exemple, il sera multiplié par 2,5 puisqu'il s'agit d'un couple marié ou pacsé avec 1 enfant.
Le couple avec 1 enfant devrait donc un impôt de : 1 375,33 € x 2,5, soit 3 438,33 €.
Le couple a droit à un avantage fiscal maximal de 1 791 € pour son enfant (c'est le plafonnement du quotient familial).
Pour rappel, un couple marié ou pacsé sans enfant ayant perçu un revenu net imposable de 60 000 € devra un impôt de 4 330,96 €.
Ainsi, l'avantage lié à l'enfant est de 892,63 € (4 330,96 € - 3 438,33 €). Le montant de cet avantage est inférieur à l'avantage maximal de 1 791 €.
Le couple avec 1 enfant devra donc un impôt de 3 438,33 €.
Le taux marginal d'imposition (TMI) de ce couple avec 1 enfant est de 11 %, car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à 11 %.
Revenu net imposable de 90 000 €
Un couple marié ou pacsé avec 1 enfant (foyer de 2,5 parts, 1 part pour chaque parent et 1 demi-part pour l'enfant) ayant perçu un revenu net imposable de 90 000 €. Son quotient familial est de 90 000 € : 2,5 = 36 000 €.
Pour le calcul de son impôt :
- Jusqu'à 11 497 € : 0 %
- De 11 498 € à 29 315 € : (29 315 € - 11 497 €) × 11 % = 17 818 € × 11 % = 1 959,98 €
- De 29 316 € à 36 000 € : (36 000 € - 29 315 €) x 30 % = 6 685 € × 30 % = 2 005,50 €
L'impôt brut de chaque membre du couple est de : 0 € + 1 959,98 € + 2 005,50 € = 3 965,48 €.
Cet impôt doit être multiplié par le nombre de parts du foyer fiscal. Dans cet exemple, il sera multiplié par 2,5 puisqu'il s'agit d'un couple marié ou pacsé avec 1 enfant.
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