Plafond de Déduction des Impôts pour l'Épargne Retraite en France

Vous disposez d'un produit d'épargne retraite ? Dans certains cas, vous pouvez déduire les cotisations versées de votre revenu net global. Pour en bénéficier, vous devez indiquer le montant des cotisations versées sur votre déclaration de revenus. Voici les règles à connaître pour les cotisations d'épargne retraite versées en 2024 et en 2025.

Les produits d'épargne retraite sont des produits d'épargne à long terme. Pendant la phase d'investissement, vous pouvez, dans certains cas, déduire les cotisations que vous versez. Vous devrez attendre votre départ en retraite (sauf cas de déblocage exceptionnel) pour percevoir une rente viagère ou un capital. Ces sommes seront alors imposables.

Cotisations Déductibles en 2024 et 2025

Vous pouvez bénéficier, sous conditions, de la déduction des cotisations que vous avez versées pour les produits d'épargne retraite suivants :

• Plan d'épargne retraite (PER) individuel (aussi appelé Perin)
• Plan d'épargne retraite d'entreprise (Pere)
• Plan d'épargne retraite d'entreprise collectif (Pereco, aussi appelé Perecol)
• Plan d'épargne retraite d'entreprise obligatoire (Pero)
• Plan d'épargne retraite populaire (Perp)
• Plan d'épargne retraite collectif (Perco)

Vous pouvez aussi bénéficier, sous conditions, de la déduction des cotisations que vous avez versées pour les régimes facultatifs suivants :

• Préfon pour les agents de la fonction publique
• Complément retraite mutualiste Corem
• Complément retraite des hospitaliers CGOS

Attention : Certaines cotisations versées en raison d'une activité professionnelle non salariée sont uniquement déductibles des revenus professionnels concernés (bénéfices industriels et commerciaux - BIC ou bénéfices non commerciaux - BNC par exemple).

Lire aussi: Conditions du Crédit d'Impôt

Les cotisations déductibles sont celles que vous versez volontairement à titre individuel.

À savoir : Les cotisations versées pour racheter des trimestres de retraite sont déductibles dans des conditions particulières. Elles ne doivent pas être comprises dans les cotisations déductibles au titre des plans d’épargne retraite.

Les sommes versées au cours d'une année sont déductibles des revenus imposables de l'année concernée, dans la limite d'un plafond fixé pour chaque membre du foyer fiscal. Si vous êtes marié ou pacsé et soumis à imposition commune, vous pouvez demander (dans votre déclaration de revenus) la mutualisation de vos plafonds.

Les sommes versées en 2024 sont déductibles de vos revenus imposables de 2024 (déclaration en 2025). Les sommes versées en 2025 sont déductibles de vos revenus imposables de 2025 (déclaration en 2026).

Si vous n'utilisez pas tout ou partie de votre plafond de déduction, vous pouvez le reporter sur les 3 années suivantes.

Lire aussi: Règles TVA France

Exemple :

• Si vous n'avez pas utilisé votre plafond de déduction pour l'imposition de vos revenus de 2023, vous pouvez l'utiliser pour augmenter votre plafond de déduction pour l'imposition de vos revenus de 2024, 2025 ou 2026.
• Si vous n'avez pas utilisé votre plafond de déduction pour l'imposition de vos revenus de 2024, vous pourrez l'utiliser pour augmenter votre plafond de déduction pour l'imposition de vos revenus de 2025, 2026 ou 2027.

Si vous n'utilisez votre plafond de déduction pour l'imposition de vos revenus de 2025, vous pourrez l'utiliser pour augmenter votre plafond de déduction pour l'imposition de vos revenus de 2026, 2027 ou 2028.

Calcul du Plafond de Déduction

Le montant du plafond dépend de votre situation :

Vous êtes Salarié

Votre plafond personnalisé est calculé par les services fiscaux en plusieurs étapes. Le plafond de déduction des cotisations retraite est égal à :

• Pour 2024: 10 % de vos revenus d’activité (nets de frais professionnels) de 2023 (avec un maximum de 35 194 €), ou à 4 399 € si ce montant est plus élevé.
• Pour 2025: 10 % de vos revenus d’activité (nets de frais professionnels) de 2024 (avec un maximum de 35 194 €), ou à 4 637 € si ce montant est plus élevé.

Ce montant est réduit des éléments suivants :

Lire aussi: En savoir plus sur le Plafond des Impôts

• Cotisations aux régimes de retraite supplémentaire rendus obligatoires dans l’entreprise pour les salariés (part patronale pour son montant non imposable et part salariale pour son montant déductible du salaire)
• Abondement de l’employeur au plan d’épargne pour la retraite collectif (Perco), au plan d’épargne retraite d’entreprise collectif (Pereco) ou au plan d’épargne retraite obligatoire (Pero) dans la limite du montant exonéré d’impôt sur le revenu
• Droits inscrits sur le CET (compte épargne temps) ou, en l’absence de CET, des jours de congé monétisés, exonérés (dans la limite de 10 jours) affectés par le salarié à un Perco, à un régime de retraite supplémentaire d’entreprise ou à un Pereco.

Le plafond est majoré du plafond de déduction (ou de la fraction du plafond) non utilisé au cours des 3 années précédentes, du plus ancien au plus récent.

Exemple :

Vous n'avez pas utilisé tout votre plafond de déduction en 2022 et en 2023.

• Vos cotisations de 2024 sont déduites en priorité de votre plafond de 2024. Le montant qui dépasse votre plafond de 2024 est déduit de la part restante de votre plafond de 2022, puis de la part restante de votre plafond de 2023.
• Vos cotisations de 2025 sont déduites en priorité de votre plafond de 2025. Le montant qui dépasse votre plafond de 2025 est déduit de la part restante de votre plafond de 2023, puis de la part restante de votre plafond de 2024.

Le plafond personnalisé appliqué à vos cotisations versées en 2024 est indiqué sur votre avis d'impôt 2024 (sur les revenus 2023). Le plafond personnalisé applicable à vos cotisations versées en 2025 est indiqué sur votre avis d'impôt 2025 (sur les revenus 2024). Il est aussi imprimé sur votre déclaration de revenus.

Il correspond à l’addition du plafond calculé sur vos revenus 2023 (pour 2024) ou 2024 (pour 2025) et des plafonds non utilisés calculés sur les revenus des 3 années précédentes.

Vous êtes sans profession ou retraité sans revenu professionnel

• Pour 2024 : Le plafond est de 4 399 €.
• Pour 2025 : Le plafond est de 4 637 €.

Le plafond est majoré du plafond de déduction (ou de la fraction du plafond) non utilisé au cours des 3 années précédentes, du plus ancien au plus récent.

Exemple :

Vous n'avez pas utilisé tout votre plafond de déduction en 2022 et en 2023.

• Vos cotisations de 2024 sont déduites en priorité de votre plafond de 2024. Le montant qui dépasse votre plafond de 2024 sera déduit de la part restante de votre plafond de 2022, puis de la part restante de votre plafond de 2023.
• Vos cotisations de 2025 sont déduites en priorité de votre plafond de 2025. Le montant qui dépasse votre plafond de 2025 est déduit de la part restante de votre plafond de 2023, puis de la part restante de votre plafond de 2024.

Le plafond personnalisé appliqué à vos cotisations versées en 2024 est indiqué sur votre avis d'impôt 2024 (sur les revenus 2023). Le plafond personnalisé applicable à vos cotisations versées en 2025 est indiqué sur votre avis d'impôt 2025 (sur les revenus 2024).

Il correspond à l’addition du plafond calculé pour vos revenus 2023 (pour 2024) ou 2024 (pour 2025) et des plafonds non utilisés calculés sur les revenus des 3 années précédentes.

Où Déclarer Vos Cotisations ?

Les cotisations d'épargne retraite versées en 2024 sont à déclarer en 2025. Les cotisations d'épargne retraite versées en 2025 seront à déclarer en 2026.

Les cotisations versées sont à indiquer dans la partie Charges déductibles (épargne retraite) de votre déclaration de revenus.

Les Plafonds d’épargne retraite non utilisés des trois années précédentes sont reportables

Pour cela, il devra déclarer la fraction de ses versements volontaires supérieure au plafond d’épargne retraite de l’année d’imposition dans la case 6PS (déclarant 1) ou 6PT (déclarant 2).

Les souscripteurs mariés ou pacsés, qui déclarent au fisc leurs revenus en commun avec leur époux, épouse ou partenaire de Pacs, peuvent utiliser le plafond d’épargne retraite non utilisé de leur conjoint ou partenaire. Dans le formulaire de déclaration de revenus 2042, ils doivent cocher la case 6QR.

Comment Connaître Son Plafond d'Épargne Retraite ?

Votre plafond exact pour les versements de l'année N (déductibles des revenus N) est indiqué sur votre avis d'imposition de l'année N-1 (reçu en N), dans la section "PLAFOND ÉPARGNE RETRAITE".

Le plafond d’épargne retraite figure à la 3ème page de l’avis d’impôt sur le revenu. En cas de déclaration commune des revenus (pour un couple marié ou pacsé) à l’administration fiscale, il est indiqué pour chacun des déclarants. En fonction des revenus professionnels de chaque déclarant, le montant du plafond est, en effet, différent.

Sur la page 3 de l’avis d’impôt, il est indiqué le plafond calculé à partir des revenus de l’année d’imposition (N), le plafond non utilisé de l’année (N), le plafond non utilisé de l’année d’avant (N-1), le plafond non utilisé de l’année encore d’avant (N-2), ainsi que leur cumul qui pourra être utilisé l’année suivante (N+1).

Tableau récapitulatif des plafonds de déduction

Note: Le maximum indiqué dans le tableau pour 2025 (47 100€) semble être une simplification. Le maximum réel pour un salarié est 10% de 8 PASS 2024, soit 37 094€.

En effet, ces cotisations ou primes versées à des plans d’épargne retraite sont des charges déductibles du revenu, dans la limite d’un plafond calculé à partir des revenus déclarés.

Ces plafonds sont calculés automatiquement par l'administration fiscale.

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