Tout Savoir sur la TVA : Fonctionnement et Calcul

En tant que chef d’entreprise, vous serez confronté à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), soit en payant de la TVA sur vos achats professionnels, soit en contribuant au mécanisme de collecte sur vos ventes et de reversement de cette taxe à l’administration fiscale. La taxe sur la valeur ajoutée est un impôt indirect sur la consommation. Cet impôt concerne, en principe, tous les biens et services consommés ou utilisés en France.

En pratique, c'est le consommateur final qui s'acquitte de la charge de la TVA, mais en tant qu’entreprise, il vous revient d’assurer la collecte de cette taxe pour la reverser à l'Etat. Dès lors que vous êtes un professionnel assujetti à la TVA, l'ensemble de vos ventes de produits et de vos prestations de services sont soumises à cette taxe. Quelques activités sont exclues du champ d'application de la TVA, principalement celles liées au médical et à la location nue d'habitation. La TVA est calculée en appliquant le taux de la taxe sur le prix total hors taxes (HT) des ventes et prestations facturées à vos clients.

La facture que vous remettez à vos clients doit obligatoirement mentionner le taux de TVA applicable et le montant total de la TVA facturée. Concrètement, votre entreprise va collecter cette taxe en la facturant à vos clients et en la reversant ensuite au Trésor public. Vous devez déclarer et régler la TVA directement sur le site internet des impôts, via l’espace professionnel de l’entreprise, ou par l'intermédiaire d'un prestataire (expert-comptable par exemple).

Les modalités de déclaration et de paiement de la TVA dépendent du montant de votre chiffre d’affaires (CA) réalisé l’année précédente.

TVA déductible et TVA collectée ?... Simplement.

Qu'est-ce que la TVA ?

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est un impôt indirect sur la consommation appliqué sur la plupart des biens et services vendus en France. 💡 Cette contribution est qualifiée d’indirecte, car ce n’est pas l’État qui la prélève, mais les entreprises. Elles jouent en quelque sorte le rôle de percepteur des impôts. Naturellement, elles doivent ensuite reverser les sommes perçues à l’administration fiscale !

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Les entreprises collectent la TVA pour le compte de l’État. Elles la facturent à leurs clients et la reversent ensuite aux impôts, après déduction de la taxe payée sur leurs achats.

Le calcul de la TVA à rembourser s’obtient avec la formule suivante :

TVA exigible = TVA collectée - TVA déductible

On vous présente ces différentes notions en détail dans la suite de cet article.

Les Différents Taux de TVA

En théorie, tous les biens et prestations de services sont assujettis à la TVA au taux de 20 %. Mais en réalité, vous devez utiliser différents taux de TVA, en fonction de l’objet de la vente réalisée :

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Le taux normal de 20 % pour la majorité des biens et services.
Le taux intermédiaire de 10 % pour la restauration sur place, le transport de voyageurs, les médicaments non-remboursables par la Sécurité sociale, etc.
Le taux réduit de 5,5 % pour les travaux de rénovation énergétique, la plupart des produits alimentaires, les livres, le cinéma, etc.
Le taux super réduit de 2,1 % pour les médicaments remboursables par la Sécurité sociale, la presse, etc.

💡 La Corse et les DOM-TOM utilisent des taux spécifiques.

La TVA s’applique également sur les refacturations de frais et sur les remboursements de frais à prix coûtant.

❌ Certaines opérations bénéficient d’une exonération de TVA. C’est le cas :

Des soins médicaux et paramédicaux.
Des locations de logements meublés à usage d’habitation, de terres et bâtiments à usage agricole ou encore de terrains non aménagés et de locaux nus.
Des activités d’enseignement.
De certains jeux d’argent et de hasard.
Des opérations d’assurance et de réassurance.
Des exportations et des livraisons intracommunautaires.
Des ventes réalisées par des organismes sans but lucratif.

Comment Calculer la TVA ?

Le calcul de la TVA sur vos factures est très simple à réaliser. Ensuite, vous devez définir le montant de votre TVA exigible, à reverser à l’administration fiscale.

La TVA Collectée

Pour calculer la TVA que vous devez récolter auprès de vos clients, il suffit d’affecter le taux applicable sur le montant de votre vente.

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TVA = Prix HT x Taux de TVA

Exemple Vous vendez 2 000 € de prestations HT à un client. Les services fournis relèvent du taux normal de 20 %.

⚠️ Parfois, vous devez utiliser plusieurs taux sur les différentes lignes d’une même facture. C’est par exemple le cas pour la TVA sur la restauration, puisque les boissons alcoolisées et les plats relèvent de taux distincts.

Par ailleurs, le calcul de la taxe portant sur certaines ventes spécifiques peut être soumis à des conditions particulières. C’est par exemple le cas de la TVA sur le matériel d’occasion.

Vous devez également facturer la TVA sur vos acomptes.

La TVA Déductible

Vous avez le droit de déduire la TVA que vous payez sur vos achats de celle que vous récoltez. Cette possibilité est intéressante pour les professionnels qui ont des dépenses régulières et nombreuses.

Exemple Vous avez acheté un nouvel ordinateur pour votre entreprise, pour lequel vous avez payé 100 € de TVA. Cette somme représente le montant de la taxe déductible. Vous pourrez la déduire de votre TVA collectée sur votre prochaine déclaration.

👉 Vous pouvez récupérer la TVA sur l’électricité, le gaz, les logiciels, les frais de lancement de votre entreprise, les matières premières, vos dépenses de déplacement pour la prospection, vos déplacements chez des clients, etc. N’oubliez pas de conserver tous vos justificatifs !

La récupération de la TVA sur les véhicules professionnels est soumise à des règles particulières. La déductibilité dépend de la nature du véhicule acquis.

La TVA Exigible

La TVA exigible correspond à la somme que vous reversez aux impôts. Pour rappel, vous obtenez son montant en faisant la différence entre votre TVA collectée et votre TVA déductible.

Si vos clients sont des entreprises, ils récupèrent aussi la TVA ! Au bout de ce processus, ce sont les ménages qui supportent le coût de cet impôt. Si vous travaillez avec des professionnels assujettis, le fait que vous facturiez ou non la TVA ne change donc pas grand-chose pour eux.

Le Crédit de TVA

Parfois, votre entreprise peut bénéficier d’un crédit de TVA. Cette situation exceptionnelle survient quand le montant de votre taxe déductible est supérieur à celle que vous avez collectée.

➡️ Dans ce cas, vous disposez de deux possibilités.

Imputer votre crédit de TVA sur votre prochaine déclaration.
Demander un remboursement de TVA, à condition que votre créance fiscale ait atteint un montant suffisant.

Les Différents Régimes de TVA

Les règles applicables en matière de déclaration et de paiement de la taxe sur la valeur ajoutée différent selon la forme juridique de l’entreprise (entreprise individuelle, SARL, EURL, etc.) et selon son chiffre d’affaires prévisionnel ou effectif. À noter qu’il existe trois principaux régimes de TVA : la franchise de base, le régime réel simplifié, et le régime réel normal.

Vous pouvez toujours opter pour un régime supérieur. L’inverse n’est en revanche pas possible.

Franchise en Base de TVA

La franchise en base de TVA est un dispositif qui dispense les entreprises de la déclaration et du paiement de la TVA sur les prestations ou ventes qu'elles réalisent. Autrement dit, vous ne facturez pas et ne reversez aucune TVA à l’Etat. L’entreprise bénéficiant de la franchise en base doit faire figurer sur ses factures la mention suivante : "TVA non applicable, art. 293 B du CGI".

Le régime de la franchise en base de TVA vous dispense tout simplement de facturer cette taxe. Néanmoins, pour bénéficier de ce dispositif, votre chiffre d’affaires ne doit pas dépasser certains seuils. Le montant de ces plafonds de chiffre d’affaires diffère de ceux de la micro-entreprise.

💡 Les modalités d’utilisation des seuils de la franchise de TVA sont les suivantes.

Si vous franchissez le seuil de base, vous deviendrez redevable à compter du 1er janvier de l’année suivante.
Si vous excédez le seuil majoré, votre assujettissement est immédiat. Vous devez donc inclure la TVA sur chacune de vos factures émises à partir du jour du dépassement.

Attention Le montant et le fonctionnement des seuils de la franchise en base de TVA évoluent au 1er janvier 2025. Jusqu’en 2024, vous bénéficiiez d’une période de tolérance, au cours de laquelle vous pouviez dépasser le seuil de base. Cette possibilité n’existe plus.

Les entreprises soumises au régime de la franchise de TVA doivent :

Établir toutes leurs factures hors taxes (HT).
Y intégrer la mention « TVA non-applicable - article 293 B du code général des impôts ».

Par ailleurs, elles ne peuvent pas déduire la taxe payée sur leurs achats. Si vous estimez que facturer et récupérer la TVA est plus intéressant pour vous, vous devriez donc choisir un autre régime d’imposition.

Attention Même si vous n’êtes pas redevable de la TVA, vous devez demander un numéro de TVA intracommunautaire si vous travaillez avec des clients établis dans d’autres États de l’Union européenne.

Régime Simplifié de TVA

Lorsque son chiffre d’affaires dépasse les seuils de la franchise en base, l’entreprise relève de plein droit du régime simplifié de TVA. Vous avez aussi la possibilité d’opter volontairement pour ce régime.

Avec le régime réel simplifié, vous n’avez qu’une déclaration à établir chaque année, à transmettre début mai. Auparavant, vous devez verser 2 acomptes de TVA : 55 % en juillet et 40 % en décembre. 💡 Leur montant est calculé à partir de la TVA payée l’année précédente. Vous réglez ensuite le solde de la taxe en mai, sur la base de votre déclaration annuelle.

Vous devez effectuer une seule déclaration de TVA annuelle (imprimé 3517-S-SD) au plus tard le 2e jour ouvré suivant le 1er mai (clôture au 31 décembre N) ou dans les trois mois de la clôture de l'exercice si l'exercice ne correspond pas à l'année civile. Cette déclaration permet de déterminer la taxe due au titre de la période et le montant des acomptes pour la période suivante.

Vous versez ensuite des acomptes semestriels en juillet et décembre calculés sur la base de la TVA payée l'année précédente. Les acomptes correspondent à 55 % du montant de la TVA payée en N-1 pour celui de juillet et à 40 % pour celui de décembre. Le solde est versé au moment du dépôt de la déclaration annuelle.

Si votre TVA due au titre de l’année précédente était inférieure à 1 000 €, vous êtes dispensé du versement d’acomptes.

Pour bénéficier du régime réel simplifié, vous devez respecter deux conditions cumulatives.

Votre TVA exigible est inférieure à 15 000 € par an.
Votre chiffre d’affaires ne dépasse pas 254 000 € pour les prestations de services, ou 840 000 € pour les ventes de biens et la fourniture de logement.

A compter du 1er janvier 2027, l’actuel régime simplifié de déclaration sera supprimé.

Par principe, les déclarations de TVA devront être déposées chaque mois et devront comprendre le montant total des opérations réalisées, ainsi que le détail des opérations taxables.

Toutefois, en l’absence de dépassement de certains seuils de chiffre d’affaires (CA), il sera possible, sauf option contraire, de déposer des déclarations trimestrielles.

Cette possibilité de déclaration trimestrielle sera ouverte, de plein droit, aux redevables n’ayant pas réalisé un CA majoré des acquisitions taxables supérieur à :

1 M€ pendant l'année civile précédente ;
1,1 M€ pendant l'année en cours.

En cas de dépassement du seuil « majoré » de 1,1 M€ en cours d'année, l’entreprise concernée devra passer au régime déclaratif mensuel à compter du 1er jour du mois au cours duquel ce dépassement est intervenu.

Régime Réel Normal de TVA

Vous relevez de plein droit du régime réel normal lorsque votre chiffre d'affaires hors taxes excède :

840 000 € si votre activité principale est la vente de marchandises, d'objets ou de denrées à emporter ou à consommer sur place, ou la fourniture de logements.
254 000 € s'il s'agit de prestations de services.

Dans ce cas, vous devez effectuer vos déclarations et paiements de TVA tous les mois (formulaire CA3). Si votre taxe exigible est inférieure à 4 000 €, vous pouvez toutefois ne déposer qu’une déclaration de TVA trimestrielle.

Ce régime s’adresse aux entreprises qui dépassent les seuils du réel simplifié. Même s’ils ne les atteignent pas, les professionnels peuvent choisir de s’y soumettre, sur option.

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