Fraude à la Taxe Carbone : Le Casse du Siècle Dévoilé

Retour sur une escroquerie fiscale très lucrative et exercée à très grande échelle : la fraude à la taxe carbone. Les premiers procès ont commencé et se poursuivront au début de l’année 2018. Après plusieurs années d’instruction et de demandes d’extraditions, les responsables des fraudes sur les quotas carbone sont jugés.

Cette fraude a été surnommée "le casse du siècle" ou encore "l'escroquerie du siècle" en raison de son ampleur, mais aussi de son ingéniosité. Pour détourner tout cet argent, les escrocs n'ont pas eu besoin d'user de violence.

L' escroquerie du siècle à 1,6 milliard d' euros: fraude à la TVA sur les quotas carbone

Genèse du Système d'Échange de Quotas

Sur le modèle des premiers marchés de quotas environnementaux instaurés aux États-Unis dans les années 1990, un système communautaire d’échange des quotas (SCEQE) a été instauré par la directive 2003/87/CE du 23 octobre 2003. Il vise à faciliter le respect par l’Union européenne et ses États membres des engagements contractés dans le cadre du protocole de Kyoto et portant sur une réduction de 8 % des émissions de gaz à effet de serre entre 2008 et 2012.

Sous le contrôle de la Commission européenne, les États membres fixent aux installations industrielles les plus polluantes (11 000 en Europe dont 1 000 en France), un plafond annuel de rejet de dioxyde de carbone (CO2) et leur attribuent un nombre de quotas égal à ce plafond. À la différence d’autres États membres de l’Union européenne, la France a fait le choix d’attribuer gratuitement aux entreprises concernées les 132 Mt par an de son programme d’allocation des quotas.

Les entreprises assujetties doivent restituer un nombre de quotas égal à leurs émissions effectives de l’année écoulée qui font au préalable l’objet d’une vérification. En cas de dépassement de leurs droits d’émission, ces exploitants sont tenus d’acheter les quotas manquants et d’acquitter une pénalité fixée à 100 € par tonne non restituée. En cas d’excédent, les quotas sont librement négociables.

Par ailleurs, le protocole de Kyoto a prévu la création de « crédits carbone » sous forme d’« unités de réduction », qui sont attribuées aux porteurs de projets visant à réduire les émissions dans les pays en développement et au sein des pays développés. Ces unités sont également négociables par leurs titulaires et permettent aux entreprises assujetties de compenser en partie le dépassement de leurs droits d’émission.

En 2007, afin de mieux lutter contre l’émission des gaz à effet de serre, la France a mis en place un marché des quotas carbone : BlueNext. BlueNext gère à Paris une bourse d’échange de quotas qui joue un rôle prépondérant en Europe pour les transactions au comptant. Sur ce marché, des quotas étaient attribués annuellement aux entreprises les plus polluantes. Si celles-ci n’avaient pas atteint leur plafond, elles pouvaient les revendre ou au contraire racheter ceux d’entreprises qui n’avaient pas dépensé les leurs.

Ce marché était ouvert à toutes les entreprises, qu’elles soient ou non pollueuses. La TVA sur ces quotas achetés hors taxe et revendus toutes taxes comprises (TTC) était avancée par l’État.

Les fraudeurs ont exploité les failles du système. La Cour des comptes dans son dernier rapport souligne que « l’ampleur de la fraude a été facilitée par trois failles originelles du système d’échange européen : le régime de perception de la TVA n’avait pas été sécurisé pour éviter les fraudes sur des transactions en temps réel ; le principe avait été retenu au plan communautaire d’un accès, quasiment sans contrôle, de toute personne physique ou morale aux registres nationaux de quotas ; le marché n’était soumis à aucune régulation externe ».

Au lieu de définir un régime fiscal spécifique qui aurait pu tenir compte des particularités des échanges de quotas et intégrer les exigences de leur contrôle, les États membres de l’Union européenne, lors de la réunion du comité TVA du 14 octobre 2004, ont décidé d’assujettir les échanges de quotas à la TVA aux conditions suivantes : la cession à titre onéreux de quotas par un assujetti à la TVA agissant en tant que tel entre dans le champ de la TVA.

Lire aussi: Financements libyens : Enquête

Cette disposition a été transposée en France dans l’article L. 256 I du Code général des impôts (CGI). Les quotas étant considérés comme des biens meubles incorporels, conformément à l’article L. 229-15 du Code de l’environnement, les règles de territorialité appliquées à ces prestations de service immatérielles relèvent de l’article 259 B du CGI, qui prévoit que si le preneur (l’acheteur) et le prestataire (le vendeur) sont assujettis à la TVA dans deux États membres différents, la TVA est due par le preneur (règle de l’auto-liquidation).

Ni la Commission européenne ni les États membres ne se sont préoccupés de sécuriser les conditions de perception de la TVA. Le mécanisme retenu a été l’une des causes majeures de la fraude. En effet, selon les principes de la TVA intracommunautaire, les biens et prestations de service sont taxés dans le pays d’arrivée et donc exonérés de TVA dans le pays de départ. Dès lors, des fraudeurs, c’est-à-dire les preneurs, achetaient hors taxe, hors de France, des quotas vendus par des sociétés industrielles et les revendaient en France toutes taxes comprises, sans reverser à l’administration fiscale la TVA qu’ils avaient facturée.

Le Royaume-Uni avait d’ailleurs obtenu que ne soient soumis au régime de TVA que les quotas négociés au comptant hors de la plate-forme d’échange (ECX). Cette dérogation n’a pas pour autant mis le Royaume-Uni à l’abri des fraudes sur les opérations en gré à gré. Les autres transactions étaient assimilées à des opérations financières et n’étaient pas en conséquence assujetties à la TVA. Cette solution n’était pas applicable en droit français qui avait expressément écarté l’assimilation des quotas d’émission à des instruments financiers.

Les pratiques frauduleuses ont d’autant plus aisément prospéré que ce marché nouveau était pratiquement inconnu des services fiscaux et que les transactions s’exécutaient de manière purement électronique, en l’espace de quelques secondes. De surcroît, la plate-forme de Paris s’interposait entre les acheteurs et les vendeurs, offrant ainsi l’anonymat des transactions. Elle garantissait le dénouement quasiment instantané des transactions et des paiements sans risque de contrepartie.

Tant que le principe du paiement de la TVA par le preneur a été maintenu dans d’autres États membres, la fraude s’est poursuivie jusqu’en 2010.

Les registres nationaux constituent un élément essentiel du système d’échange européen. En effet, les quotas ne se matérialisent que par leur inscription dans ces registres et les transactions les concernant ne s’exécutent que par le biais de liaisons internet. Le responsable du registre tient la comptabilité précise des quotas délivrés, détenus, transférés et annulés.

Les institutions européennes et les États membres ont souhaité que toute personne physique ou morale, au-delà des entreprises assujetties aux plafonds d’émission, puisse détenir des quotas, que ce soit dans un but de placement, de négoce ou de spéculation. Ce choix reposait sur le double motif que la lutte contre le changement climatique doit impliquer tous les Européens et que le marché des quotas doit avoir une liquidité suffisante pour que le prix reflète à tout moment l’équilibre entre l’offre et la demande.

L’accès quasiment sans contrôle aux registres nationaux de quotas s’est en pratique révélé désastreux.Aujourd’hui encore, en dépit du renforcement des conditions d’accès imposé par le règlement européen sur les registres du 18 novembre 2011, toute personne physique qui produit les documents prescrits a le droit d’ouvrir un compte de quotas.

La directive communautaire du 13 octobre 2003, fondatrice du système d’échange, n’avait prévu aucune disposition de régulation des marchés de quotas de CO2, bien que l’objectif soit clairement de les financiariser. Ce n’est qu’en octobre 2010 que certaines règles de surveillance ont été instaurées pour les opérations de ventes aux enchères de quotas.

Cette lacune communautaire n’a pas été comblée au plan national. En effet, le choix ayant été fait en France de ne pas conférer aux quotas la qualité juridique d’instrument financier, le cadre décrit par les directives européennes relatives aux marchés d’instruments financiers (MIF) et aux abus de marché (MAD) ne trouvait pas à s’appliquer. L’Autorité des marchés financiers (AMF) n’était habilitée à intervenir que sur les opérations sur instruments dérivés, qui étaient marginales sur la place de Paris.

Il faudra attendre la loi de régulation bancaire et financière du 22 octobre 2010 pour que l’AMF, en coopération avec la Commission de régulation de l’énergie (CRE), soit habilitée à intervenir, mais sur un périmètre de surveillance qui demeure restreint.

Le marché français était censé s’autoréguler. BlueNext avait édicté ses propres règles de marché qui s’imposaient aux membres admis à opérer sur la bourse d’échange et dont elle devait assurer le respect. « L’enquête de la cour a montré que, même au plus fort de la fraude, le gestionnaire du marché n’a jamais utilisé les pouvoirs de sanction, même les plus simples comme les avertissements ou les suspensions temporaires », précise le rapport de la Cour des comptes.

La directive communautaire du 13 octobre 2003 n’avait posé comme condition à l’ouverture d’un compte de quotas dans le registre que l’obligation de justifier de son identité et de son adresse. La vérification systématique par la Caisse des dépôts et consignations de ces informations s’est faite dans un premier temps sans aucun contact physique avec les demandeurs, même pour ceux qui n’étaient ni des entreprises assujetties aux quotas, ni des organismes financiers.

Les personnes morales étaient toutefois obligées de fournir diverses pièces comptables, mais leur vérification n’a pas empêché le développement de pratiques de fraude plus importantes que pour des personnes physiques. Après la détection des premières anomalies et la mise en évidence du caractère frauduleux de certaines opérations, les contrôles ont été renforcés. La Caisse des dépôts et consignations a notamment mis en place des contacts physiques avec les demandeurs d’ouverture de comptes.

Durant cette période de fraude, la Commission européenne s’est montrée particulièrement discrète. Il a fallu attendre le 16 décembre 2009 pour qu’elle propose un renforcement de la lutte contre la fraude à la TVA avec la possibilité pour les États membres d’appliquer un mécanisme d’autoliquidation de la TVA sur les quotas d’émission de gaz à effet de serre.

Ce n’est que le 20 juillet 2010 que le Conseil de l’Union européenne a adopté une directive autorisant les États membres à appliquer, à titre facultatif et temporaire, un mécanisme d’autoliquidation de la TVA pour les transferts de quotas d’émission de gaz à effet de serre. La France a utilisé cette faculté à compter du 1er juin 2010, ce qui a mis fin à la fraude sur ce marché.

Le 9 décembre 2009, l’organisation européenne des polices, Europol, annonce que « le marché européen des échanges de quotas de CO2 a été victime d’échanges frauduleux depuis dix-huit mois ». Dans certains pays, jusqu’à 90 % du marché du carbone est alors le fait d’activités frauduleuses. On estime qu’en moins d’un an la France a enregistré au moins 1,6 milliard d’euros de pertes fiscales. D’après les chiffres d’Europol, la facture se monte à 5 milliards d’euros pour l’ensemble des pays de l’Union européenne.

Face à l’ampleur de la fraude, il est décidé le 8 juin 2009, d’exonérer temporairement ces opérations de TVA en France.

Comment Fonctionnait l'Escroquerie ?

Pour parvenir à s'accaparer des millions d'euros, les ingénieux escrocs ont donc profité des débuts du système des dits "droits à polluer". Afin de limiter l'émission de gaz à effets de serre, et lutter contre le réchauffement climatique, l'Union européenne a mis en place en 2005 un marché de quotas européens.

Dans ce système d'échange, les entreprises pollueuses doivent s'acquitter d'une taxe lorsqu'elles dépassent le seuil de pollution au CO2. L'arnaque consistait, via des sociétés fictives créées pour l'occasion, à entrer dans ce marché des "droits à polluer".

Les fraudeurs ont appliqué le système classique du « carrousel », analyse la Cour des comptes entre des entreprises situées dans différents États membres de l’Union européenne : des sociétés, souvent créées pour l’occasion, ont acheté, hors taxe, des quotas de CO2 dans un État membre, elles les ont revendus en France en facturant la TVA au taux de 19,6 % ; elles ont « réinvesti » le produit de la vente dans une autre opération de fraude (achat HT d’une quantité équivalente de quotas par une entité liée située hors de France et revente en France TTC).

Très souvent éphémères et jouant un rôle de pur intermédiaire vis-à-vis de donneurs d’ordres souvent inconnus, ces sociétés sont dénommées « sociétés taxis ». Elles ont pu recommencer plusieurs fois ce carrousel avant de disparaître sans jamais reverser la TVA au Trésor public.

Le schéma est simple mais lucratif : la société A (le fournisseur) effectue une livraison intracommunautaire de quotas, exonérée de TVA, à la société B, assujettie en France à la TVA, pour un montant hors taxe de 100 €. La société B, (le preneur) les revend à la société C pour 119,60 €, toutes taxes comprises, en facturant un montant de TVA de 19,60 € qu’elle ne reverse pas à l’administration fiscale. La société C revend à son tour à une société D les quota de carbone. Les 19,6 € de TVA collectée ne sont pas reversés au Trésor français. C déduit la TVA non payée par B.

L’administration fiscale rembourse ainsi à chaque tour de carrousel une TVA qui ne lui a pas été reversée. Le circuit peut se répéter indéfiniment, tant que le stratagème n’est pas éventé, jusqu’à la disparition des « sociétés taxi ».

« Ce schéma peut se compliquer à l’extrême, avec l’interposition de multiples sociétés écrans entre B et C, l’empilement visant à rendre aussi indétectable que possible l’origine des fonds. Ces sociétés sont généralement de simples paravents, ne disposent souvent que d’un capital symbolique, d’une simple boîte aux lettres de domiciliation et de gérants fictifs qui dissimulent les véritables commanditaires de la fraude. Les sommes détournées ont été aussitôt transférées vers des pays peu coopératifs en matière de lutte contre la fraude ou peu concernés par le respect des engagements du protocole de Kyoto (Géorgie, Hong-Kong, Monténégro, Singapour, etc. », explique la Cour des comptes.

Les acquisitions initiales de quotas auprès d’industriels assujettis peuvent être d’ampleur relativement modeste et les fonds provenir d’opérations de blanchiment. La « mise » augmentait de 19,6 % à chaque tour du carrousel.

Entre 2008 et 2009, un mécanisme d’escroquerie à la TVA de grande ampleur se met en place consistant à acquérir des quotas d’émission de CO2 hors taxe dans un pays étranger, puis de les revendre en France à un prix incluant la TVA. Les sommes récoltées ont été investies dans de nouvelles opérations d’achat sans que la TVA soit reversée à l’État.

Certains de ces fraudeurs vont gagner jusqu’à plus de 500 000 euros par jour.

Schéma de la fraude à la TVA sur les quotas de CO2

Combien d'Argent Ont-ils Détourné ?

A l'échelle européenne, le préjudice de l'arnaque s'élèverait à 5 milliards d'euros, selon Europol. Pour le fisc français, la fraude constituerait au total 1.6 milliard.

En quelques mois seulement, de novembre 2008 à juin 2009, cette escroquerie va coûter près de 1,6 milliard d’euros aux finances de l’État français. Une somme vertigineuse pour une fraude d’une ingéniosité redoutable.

L'affaire, à la fois tortueuse et colossale, a donné lieu à l'ouverture d'une vingtaine de procédures judiciaires, dont le parquet financier national est pour la plupart saisi.

La découverte, en juin 2009, de l'ampleur de l'escroquerie avait d'ailleurs amené l'Etat français à exonérer les opérations de TVA durant le mois concerné, en France.

Tableau récapitulatif des montants détournés :

Organisation	Montant du Préjudice
Europol (échelle européenne)	5 milliards d'euros
Fisc français	1.6 milliard d'euros
Volet jugé au tribunal correctionnel de Paris	283 millions d'euros

Qui Sont les Suspects ?

La justice a affaire à une nébuleuse de "golden boys", d'hommes d'affaires franco-israéliens disposant de nombreuses connexions dans cet Etat du Proche-Orient. La plupart seront d'ailleurs jugés en leur absence, réfugiés en Israël, bien à l'abri de la justice française. Six font l'objet d'un mandat d'arrêt.

Mais parmi les présents au procès, on retrouve l'une des figures emblématiques de cette escroquerie : Arnaud Mimran, 44 ans, gros joueur de poker et amateur de top models. Un escroc présumé capable de faire venir Puff Daddy et Pharell Williams pour la bar mitzva de son fils. Il devra s'expliquer au procès sur ce "business bordeline", comme il le qualifiait, avançant ne pas savoir que c'était illégal...

Cet homme, arrêté en février 2015 à Paris, est par ailleurs soupçonné, dans une autre affaire, d'avoir commandité l'enlèvement par de faux policiers d'un trader suisse, afin de lui extorquer deux millions d'euros via des opérations boursières.

Autre instigateur de la "big" arnaque désigné par les juges d'instruction : Samy Souied.

Suites Judiciaires et Condamnations

Cette délinquance financière, a pris une coloration particulière en raison des liens tissés par certains de ses auteurs avec la criminalité organisée. Tentatives d’extorsions, règlements de comptes, assassinats : les truands ont rejoint les délinquants financiers.

À ce jour, dix-huit procédures judiciaires ont été engagées qu’il s’agisse d’enquêtes préliminaires, ou informations. Plus d’une centaine de personnes seraient impliquées. Une première affaire concernant dix-sept prévenus a été renvoyée devant le tribunal correctionnel de Paris pour escroquerie en bande organisée et blanchiment en bande organisée, dont cinq d’entre eux sont directement visés par la fraude à la TVA sur les quotas de CO2.

Les premières condamnations ont été prononcées par le tribunal correctionnel de Paris, le 11 janvier 2012.

balises: #Tva