Comment calculer le pourcentage d'impôt sur le revenu
Le calcul de l’impôt sur le revenu repose sur un mécanisme progressif et plusieurs étapes successives : détermination du revenu imposable, calcul du quotient familial, application du barème par tranches, multiplication par le nombre de parts, puis prise en compte des plafonnements, décotes et éventuelles réductions ou crédits d’impôt.
Étapes essentielles du calcul
1. Le revenu brut global puis le revenu net global
Pour commencer, par calculer la somme de tous vos revenus annuels : salaires, pensions, revenus foncier... À cette somme s'appliquent ensuite des abattements ou déductions légales, tels que les frais professionnels, les pensions alimentaires versées, ou encore les cotisations d'épargne retraite déductibles.
Le revenu brut global est la somme de tous vos revenus déclarés après déduction des divers abattements, comme l’abattement de 10 % pour les salaires et les retraites, ou après déduction des frais réels si vous avez opté pour ce dispositif. Puis votre revenu net global : pour obtenir le revenu net global, vous devez retrancher du revenu brut global, les éventuelles charges déductibles, comme les pensions alimentaires versées.
2. Le quotient familial et le nombre de parts
Le quotient familial est un mécanisme qui adapte l’impôt en fonction de la composition du foyer fiscal. Il consiste à diviser votre revenu imposable par un certain nombre de parts, en fonction de votre situation personnelle, matrimoniale et de vos charges de famille. C’est le résultat obtenu qui est soumis au barème progressif de l'impôt sur le revenu.
Vous devez déterminer votre nombre de parts (N) qui tient compte de votre situation personnelle et familiale et du nombre d’enfants à charge ou rattachés. Vous devez ensuite calculer votre quotient familial R/N (le revenu imposable divisé par le nombre de parts). Ce résultat R/N détermine votre tranche d’imposition maximale.
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3. Application du barème par tranches
Le barème d'imposition est progressif : la somme des montants obtenus par tranche correspond à l'impôt brut de votre foyer fiscal pour une part de quotient familial. Pour les revenus de 2025 (impôts 2026), les tranches de revenus et les taux d'imposition correspondants sont les suivants :
| Tranches de revenus (pour 1 part) | Taux |
|---|---|
| Jusqu'à 11 600 € | 0 % |
| De 11 601 € à 29 579 € | 11 % |
| De 29 580 € à 84 577 € | 30 % |
| De 84 578 € à 181 917 € | 41 % |
| Plus de 181 917 € | 45 % |
La somme des montants obtenus par tranche correspond à l'impôt brut de votre foyer fiscal pour une part de quotient familial. Pour déterminer l'impôt brut total dû par votre foyer fiscal, le fisc multiplie la cotisation d'impôt obtenue pour une part de quotient familial par le nombre de parts de votre foyer fiscal.
Exemples détaillés
Exemple 1 : célibataire, revenu net imposable 52 000 €
Pour un célibataire, le quotient familial est d'une part. Premièrement, il doit donc effectuer l’opération : 52 000 €/1 = 52 000 €.
Pour le calcul de son impôt, il doit ensuite soumettre ce résultat au barème applicable aux revenus 2020 : Tranche de revenus jusqu'à 10 064 € imposée à 0 % = 0 € ; Tranche de revenus de 10 065 € à 25 659 € : soit 15 594 € imposée à 11 % : 15 595 € x 11 % = 1 715,34 € ; Tranche de revenus de 25 660 € à 73 369 € imposée à 30 % : soit 26 340 € (obtenu en effectuant le calcul 52 000 - 25 660) x 30 % = 7 902 €.
Pour trouver l’impôt dont le célibataire devra s’acquitter sur ses revenus 2020, il reste à multiplier ce montant par le nombre de part de quotient familial du célibataire : 9 617,34 € x 1 = 9 617,34 €, arrondis à 9 617 €.
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Exemple 2 : couple marié ou pacsé, deux enfants, revenu net imposable 74 000 €
Ce foyer fiscal dispose de 3 parts : 2 parts pour le couple et une demi-part pour chaque enfant. Le revenu net imposable de 74 000 € se divise donc par 3 = 24 666 €.
Pour le calcul de leur impôt, ils doivent ensuite soumettre ce résultat au barème applicable aux revenus 2020 : Tranche de revenus jusqu'à 10 064 € imposée à 0 % = 0 € ; Tranche de revenus de 10 065 € à 25 659 € : soit 14 601 € (obtenu en faisant 24 666 - 10 065) imposée à 11 % : 14 601 € x 11 % = 1 606,1 €. Le résultat total obtenu est donc égal à 0 + 1 606,1 = 1 606,1 €.
Pour trouver l’impôt dont le couple devra s’acquitter sur ses revenus 2020, il reste à multiplier ce montant par le nombre de part de quotient familial : 1 606,1 € x 3 = 4 818,3 € arrondis 4 818 €.
Il reste à vérifier que ce couple ne dépasse pas le plafonnement du quotient familial. Pour cela, il faut calculer l’impôt sur le revenu que celui-ci aurait payé sans bénéficier de la part liée aux enfants, soit 10 236 €. L’avantage fiscal est de 5 418 € (10 236 €- 4 818 €) entre le calcul de l’impôt avec 3 parts et celui avec 2 parts, alors que cet avantage est plafonné à 3 134 € (1 567 € pour chaque enfant). L’impôt sur le revenu va être ainsi réhaussé de 2 284 €, passant ainsi de 4 818 € à 7 102 €.
Autres exemples pratiques
Un célibataire (foyer d'une seule part) dont le revenu net imposable est de 30 000 €, sans aucune réduction ni déduction. Son quotient familial est de 30 000 €. Pour le calcul de son impôt : Jusqu'à 11 600 € : 0 % ; De 11 601 € à 29 579 € : (29 579 € - 11 600 €) × 11 % = 17 979 € × 11 % = 1 977,69 € ; De 29 580 € à 30 000 € : (30 000 € - 29 579 €) x 30 % = 421 € × 30 % = 126,30 €. Son impôt brut est de : 0 € + 1 977,69 € + 126,30 € = 2 103,99 €. Le taux marginal d'imposition (TMI) de ce contribuable est de 30 %, car son quotient familial le situe dans cette tranche. Son taux moyen d’imposition est de 7,01 % (2 103,99 : 30 000).
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Un couple marié ou pacsé sans enfant ayant perçu un revenu net imposable de 60 000 €. Son quotient familial est de 60 000 € : 2 = 30 000 €. Pour le calcul de son impôt : Jusqu'à 11 600 € : 0 % ; De 11 601 € à 29 579 € : (29 579 € - 11 600 €) × 11 % = 17 979 € × 11 % = 1 977,69 € ; De 29 580 € à 30 000 € : (30 000 € - 29 579 €) x 30 % = 421 € × 30 % = 126,30 €. L'impôt brut de chaque membre du couple est de : 0 € + 1 977,69 € + 126,30 € = 2 103,99 €. Le couple devra donc un impôt de 2 103,99 € × 2, soit 4 207,98 €. Son taux moyen d’imposition est de 7,01 % (4 207,98 : 60 000).
Un couple marié ou pacsé avec 1 enfant et revenu net imposable de 60 000 € (foyer de 2,5 parts). Son quotient familial est de 60 000 € : 2,5 = 24 000 €. Pour le calcul de son impôt : Jusqu'à 11 600 € : 0 % ; De 11 601 € à 24 000 € : (24 000 € - 11 600 €) x 11 % = 12 400 € × 11 % = 1 364 €. Cet impôt doit être multiplié par 2,5 : 1 364 € x 2,5 = 3 410 €. Le couple a droit à un avantage fiscal maximal de 1 807 € pour son enfant. Ainsi, l'avantage lié à l'enfant est de 797,98 € (4 207,98 € - 3 410 €).
Le plafonnement du quotient familial
Le plafonnement du quotient familial est un dispositif destiné à limiter l’avantage fiscal procuré par l’augmentation du nombre de parts. La réduction d'impôt liée au quotient familial est limitée à 1 807 € pour chaque demi-part supplémentaire (904 € pour chaque quart de part supplémentaire). Ce mécanisme ne concerne que les contribuables dont le revenu imposable dépasse certains seuils, pour lesquels l’application du quotient familial entraînerait autrement une diminution d’impôt trop importante.
Le plafond de l’avantage en impôt est différent en fonction de la situation personnelle ou familiale du(des) contribuable(s) : 1 807 € pour chaque demi-part liée aux personnes à charge pour les couples mariés ou pacsés ; 4 262 € pour la part accordée au parent isolé avec 1 enfant à charge exclusive ; 1 079 € pour la demi-part accordée, sous conditions, si vous avez élevé seul un enfant pendant 5 ans ; 3 608 € pour la demi-part accordée si vous êtes invalide ou ancien combattant. Au-delà du plafond qui correspond à votre situation, il n'est plus tenu compte de l'avantage accordé pour votre ou vos demi-parts supplémentaires pour calculer le montant de votre impôt.
La décote pour les faibles impositions
La décote est un mécanisme qui permet de réduire votre impôt si vous êtes faiblement imposé. La décote s'applique automatiquement, vous n'avez aucune démarche à effectuer. Selon votre situation familiale, si votre impôt brut est inférieur à 1 982 € (célibataire, divorcé ou veuf) ou à 3 277 € (mariés ou pacsés soumis à imposition commune), vous bénéficiez de la décote.
Cette décote est égale à la différence entre : 897 € et 45,25% de votre impôt (pour un célibataire, divorcé ou veuf) ou 1 483 € et 45,25 % de votre impôt (mariés ou pacsés soumis à imposition commune). L’impôt à payer est alors égal à l’impôt brut diminué de cette décote.
Taux marginal d’imposition (TMI) et taux moyen
Le taux marginal d’imposition (TMI) est le taux d’imposition qui s’applique à la tranche la plus élevée de vos revenus. Le taux moyen d’imposition est le taux moyen auquel vos revenus sont taxés. Il vous indique la part que représente votre impôt dans vos revenus. Il ne faut pas confondre votre taux marginal d'imposition avec votre taux moyen d'imposition, lequel s'obtient en divisant votre impôt par vos revenus imposables.
Points pratiques et conseils
- Les montants utilisés pour calculer l’impôt peuvent évoluer d'une année sur l'autre : le barème 2026 s'applique aux revenus 2025.
- Attention : dans cet article, les éventuels crédits ou réductions d’impôt pouvant s’appliquer à une situation spécifique ne sont pas pris en compte.
- La décote s’applique automatiquement et les services fiscaux vérifient si vous êtes concerné par les dispositifs et les appliquent l'un après l'autre, dans un ordre précis.
- En cas de difficulté, nous vous conseillons d’utiliser le simulateur de calcul de l’impôt ou de contacter votre Centre des Finances publiques dont les coordonnées figurent sur votre déclaration.
- Les avantages fiscaux, aussi appelés niches fiscales, sont plafonnés à 10 000 € dans le cas général.
Comment est calculé l’impôt sur le revenu ?
Exemple récapitulatif simple
Prenons un foyer composé de deux personnes pacsées, la première percevant un revenu imposable de 30 000 €, et la seconde un revenu imposable de 70 000 €. En tout, le revenu imposable du foyer s'élève donc à 100 000 €. Le quotient familial est égal au revenu imposable divisé par le nombre de parts ; le barème progressif est ensuite appliqué à ce revenu par part. Une fois l’impôt par part calculé, il est multiplié par le nombre de parts fiscales pour obtenir l’impôt total dû par le foyer.
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