Comment déclarer les frais de garde d'enfants et bénéficier des impôts en France

Les parents qui engagent des dépenses pour la garde de leurs enfants peuvent bénéficier d'avantages fiscaux sous forme de crédit d'impôt. Voici un guide détaillé pour vous aider à remplir votre déclaration de revenus et à optimiser vos avantages fiscaux pour l'année 2024.

Calendrier de la déclaration des revenus 2024

Il est essentiel de connaître les dates clés pour la déclaration de vos revenus perçus en 2024 :

10 avril 2025: Ouverture du service de déclaration des revenus 2024 par internet.
20 mai 2025: Date limite de déclaration 2025 sur les revenus 2024 en version papier.
22 mai 2025: Date limite de déclaration 2025 sur les revenus 2024 par internet pour les départements 1 à 19.
28 mai 2025: Date limite de déclaration 2025 sur les revenus 2024 par internet pour les départements 20 à 54.
5 juin 2025: Date limite de déclaration 2025 sur les revenus 2024 par internet pour les départements 55 à 976.
Fin juillet 2025: Réception de l’avis d’impôt 2025 d’après votre déclaration sur les revenus 2024.

Il est important de noter qu'au moment de la déclaration de vos revenus 2024, vous connaîtrez le taux de prélèvement à la source qui s’appliquera à vos revenus à partir d’août 2025.

Vous devez faire cette déclaration même si vous avez perçu de faibles ressources (ou aucune ressource). Même si l’impôt est désormais payé à la source, il est nécessaire de continuer à déclarer les revenus de l’année passée pour procéder à une régularisation de l’impôt si les contribuables ont trop versé à la source ou au contraire pas assez par rapport à l’impôt réellement dû.

Pour découvrir toutes les démarches à réaliser et en savoir plus sur le calendrier de période de déclaration, rendez-vous sur le site impots.gouv.fr.

Crédit d’impôt : Qu’est-ce que c’est ?

Un crédit d’impôt est un montant qui vous est accordé en remboursement d’une partie de vos dépenses d’emploi d’un salarié à domicile ou d’une assistante maternelle, après remplissage de votre déclaration de revenus.

Et oui bonne nouvelle, que vous soyez imposable ou non, vous bénéficiez d’un crédit d’impôt pour l’emploi de votre salarié à domicile ou de votre assistante maternelle. C’est le moment de remplir votre déclaration de revenus pour bénéficier de cette aide fiscale. La déclaration des revenus 2024 est ouverte !

Comment remplir votre déclaration de revenus pour percevoir ce crédit d’impôt ?

Vous avez reçu de Pajemploi ou du Cesu une attestation fiscale vous informant du montant de vos dépenses d’emploi de l’année 2024 (disponible sur votre compte en ligne ou réceptionné directement à votre domicile si vous n’utilisez pas internet). Ce document comprend l’ensemble des déclarations enregistrées entre le 16 janvier de l’année précédente et le 15 janvier de l’année en cours. Il atteste des salaires nets payés et des cotisations prélevées sur l’année. Ce montant est également pré-rempli dans votre déclaration de revenus.

Vous employez une assistante maternelle ou une garde d’enfants à domicile que vous déclarez à Pajemploi ? Un assistant de vie ou une aide-ménagère avec le Cesu ? Voici comment déclarer vos revenus pour bénéficier d’un avantage fiscal 👇

Déclaration des frais de garde d'enfants

Les parents qui mettent la main au portefeuille pour faire garder leurs enfants par une nounou ou à la garderie doivent être vigilants au moment de remplir leur déclaration des revenus. Ils ont en effet la possibilité de bénéficier d’un avantage fiscal au titre des frais de garde, sous la forme d’un crédit d’impôt (et non d’une déduction fiscale).

Quel que soit l’âge de l’enfant (moins de 6 ans, 6 ans ou plus), la déduction des frais de garde s’effectue sous la forme d’un crédit d’impôt.

Si le ou les enfants avaient moins de 6 ans au 1er janvier 2024 (nés après le 31 décembre 2017) et en cas de recours aux services d’un professionnel pour assurer la surveillance de votre progéniture en dehors du domicile, la loi accorde la possibilité de profiter d’un avantage fiscal sous la forme d’un crédit d’impôt.

Cette aide fiscale bénéficie à tous, que l’on soit imposable ou non imposable à l’impôt sur le revenu.

En cas de recours à une assistante maternelle, la somme à déclarer correspond au total salaire net versé + cotisations sociales payées à l’Urssaf. La somme à déclarer figure sur l’attestation fiscale annuelle envoyée par le centre national Pajemploi.

Enfin, les « montant facturés mais non réglés au titre d’une même année d’imposition ne peuvent être compris dans l’assiette de l’avantage fiscal au titre de cette même année », avertit le fisc dans une note publiée au Bulletin officiel des finances publiques (BOFiP-Impôts) du 25 avril 2014. Traduction : pour un paiement en janvier 2024 d’une prestation réalisée en décembre 2023, cette somme n’entrait pas en compte pour le calcul de l’impôt au titre des revenus de 2023, mais seulement dans le cadre de la déclaration des revenus 2024.

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Frais de garde des jeunes enfants

Pour ouvrir droit à une déduction pour des frais de garde, l’enfant doit être compté à votre charge.

Si vous faites garder l'enfant hors de votre domicile (crèche ou garderie ou assistante maternelle agréée) : un crédit d’impôt égal à 50% des dépenses payées pour la garde (hors frais de nourriture et déduction faite des aides familiales reçues au titre de la garde de l'enfant) est appliqué pour les dépenses que vous engagez pour la garde de vos enfants âgés de moins de 6 ans au 1er janvier de l'année des revenus (enfants nés à compter du 1er janvier 2018 pour l’imposition des revenus de l’année 2024 déclarés en 2025).

Les dépenses prises en compte comprennent les salaires et les cotisations sociales versés à l’assistante maternelle.

Si vous vivez en union libre, seul le parent qui compte l'enfant à charge peut bénéficier du crédit d'impôt à condition que les pièces justificatives des sommes versées soient établies à son nom. Cependant, dans le cas où la charge d’entretien de l'enfant est partagée et qu’aucun des deux parents ne justifie en avoir la charge principale, le montant du crédit d'impôt est divisé par deux.

Les dépenses sont limitées à 3 500 € par enfant gardé (1 750 € si l'enfant est en résidence alternée ou à charge partagée).

Vous devez indiquer ces dépenses dans la rubrique « Frais de garde des enfants de moins de six ans » Si vous déclarez en ligne, les montants versés en 2024 au titre de ces dépenses et que vous déclarez via le dispositif du PAJEMPLOI vous sont rappelés afin de vous aider à déclarer les sommes correspondantes.

Si vous faites garder l'enfant à votre domicile : Vous pouvez bénéficier du crédit d'impôt au titre des sommes versées pour l'emploi à domicile. Pour plus de précision, vous pouvez vous reporter aux informations que vous retrouverez dans le cadre "Services à la personne".

Dans le cadre du prélèvement à la source, le crédit d'impôt (frais de garde de jeunes enfants ou emploi d'un salarié à domicile) fait partie du mécanisme dit de « l'avance de réduction et crédit d'impôt ». Ainsi, le crédit d’impôt qui vous sera accordée à l'été 2025 pour les dépenses payées en 2024 donnera lieu au versement d'un acompte de 60 % du montant de ce crédit d'impôt en janvier 2026.

Lors de la liquidation de l'impôt sur les revenus de 2025 en 2026, l'avance versée viendra en diminution du crédit d’impôt que vous pourrez éventuellement avoir sur la base des dépenses engagées en 2025 (sur 2025 vous aurez donc bien perçu 100 % du crédit d'impôt auquel vous avez droit : 60 % en janvier, et le reliquat à l'été).

Déclaration du salaire uniquement

Vous pouvez choisir de déclarer uniquement votre salaire, sans tenir compte des indemnités perçues pour l'entretien et l'hébergement des enfants.

Dans ce cas, vous devez choisir l'une des 2 options suivantes :

Déduction forfaitaire pour frais de 10 %
Déduction de vos frais réels.

À noter : La déduction de vos frais réels peut être plus favorable l'année de votre installation comme assistante maternelle.

Le crédit d’impôt « Frais de garde d’enfants de moins de 6 ans hors du domicile »

Il concerne les parents d’enfants de moins de 6 ans employant une assistante maternelle.

Ce crédit d’impôt s’élève à 50% des dépenses d’emploi de l’assistante maternelle, plafonnées à 3500 € de dépense, PAR ENFANT.

Autrement dit si vous employez une assistante maternelle pour vos deux enfants de moins de 6 ans, vous pouvez percevoir ce crédit d’impôt DEUX fois.

Si vos enfants sont en garde alternée, les plafonds sont divisés par deux (1750 € par enfant)

Par conséquent, l’avantage fiscal peut atteindre au maximum 6 000 € (7 500 € / 10.000 € en cas de majoration du plafond des dépenses) ou 1 750 € par enfant accueilli si vous avez recours à une assistante maternelle.

Ces deux crédits d’impôt sont distincts donc cumulables.

Attention : le montant TOTAL de vos crédits et réductions d’impôt ne peut pas excéder 10.000 €. Autrement dit, si vous employez une garde à domicile ET une assistante maternelle pour vos 3 enfants de moins de 6 ans, vous ne pourrez pas cumuler la totalité des crédits d’impôts (7500 € + 1750 € x 3 > 10.000 €)

Quelles sont les dépenses prises en compte dans ce crédit d’impôt ?

Le crédit d’impôt porte sur les dépenses d’emploi donc :

Salaires nets versés à votre salarié à domicile ou salaire net de l’assmat + cotisations sociales + frais de transport en commun remboursés au salarié + indemnités d’entretien de l’assistante maternelle dans la limite de 2,65 € par jour d’accueil et par enfant - exonération de cotisations - aides financières à l’emploi du salarié (APA, PCH, CMG, etc)
Les compléments de salaire (primes, frais de transport domicile-travail, etc…) déclarés sont intégrés au montant indiqué dans l’attestation fiscale Cesu ou Pajemploi.
Vous pouvez ajouter à ce montant les frais de gestion facturés par un service mandataire déclaré, si vous avez fait appel à un de ces services.

Les frais de repas, les remboursements de frais, la visite médicale ne sont pas des dépenses d’emploi permettant de bénéficier de ce crédit d’impôt. Les indemnités de licenciement ou les indemnités de rupture de l’assistante maternelle ne permettent pas non plus d’en bénéficier.

Tableau - Déclaration des revenus d'une assistante maternelle

Somme forfaitaire à déduire selon les conditions de garde de l'enfant du 1er novembre au 31 décembre 2024

Conditions de garde de l'enfant	Somme forfaitaire à déduire (par enfant et par jour)
Enfant gardé pendant au moins 8 heures	35,64 €
Enfant gardé pendant au moins 8 heures lorsque l'enfant est malade ou handicapé ou inadapté et ouvre droit à une majoration de salaire	47,52 €
Enfant gardé pendant 24 heures consécutives	47,52 €
Enfant gardé pendant 24 heures consécutives lorsque l'enfant est malade ou handicapé ou inadapté et ouvre droit à une majoration de salaire	59,40 €

Si la durée de garde est de moins de 8 heures, les sommes forfaitaires sont réduites en fonction du nombre d'heures de garde dans la journée.

Vous devez déclarer le montant de votre rémunération, après déduction de l'abattement.

Vous devez aussi indiquer le montant de votre abattement.

Nouvelles procédures et points d'attention

Nouveau en 2025 ! Une nouvelle procédure de contrôle simplifiée pour l’administration permet désormais aux agents, dans le cadre de la déclaration en ligne, de demander au contribuable, en cas de déclaration soudaine d’un montant important de dépenses (par rapport à l’année précédente), des justificatifs sous 30 jours.

En dehors de cette procédure spécifique, aucun justificatif n’est à joindre à l’administration.

Attention, vous ne pouvez bénéficier du crédit d’impôt que si vous êtes fiscalement domicilié en France. Par ailleurs, il ne vous est pas possible de bénéficier du crédit d’impôt lorsque le salarié que vous embauchez est un membre de votre foyer fiscal.

Frais de Garde d'Enfants : Modalités du crédit d'impôt

Cas spécifiques et formulaires à remplir

Si vous avez employé un salarié à domicile (déclaré au CESU ou à Pajemploi - garde d’enfant à domicile uniquement), dans la déclaration de revenus 2024 remplie en 2025, vous devez :

La 2042 RICI : à remplir pour bénéficier du crédit d’impôt
Vérifier la somme des dépenses d’emploi CESU ou Pajemploi (visible sur votre attestation fiscale) préremplie dans la case 7DB de votre déclaration de revenus 2042K
Détailler le type de dépenses effectuées dans la 2042 RICI (annexe à la déclaration de revenus) cases BDA à BEA. Certains types de dépenses ne sont pris en compte que dans la limite d’un plafond (voir ci-dessous)
Vérifier les montants d’aides perçues pour cet emploi à domicile (APA, PCH, CMG, etc) dans la case 7DR « Aides perçues pour l’emploi à domicile » de la 2042K. Si vous avez perçu des aides municipales, ou départementales non connues du CESU ou de Pajemploi (par exemple Bebedom92 si vous employez une garde à domicile et habitez les Hauts-de-Seine), il faut les ajouter à ce montant.
Si vous avez bénéficié en 2024 de l’avance immédiate de crédit d’impôt, vérifier le montant déjà perçu la ligne 7HB de la déclaration de revenus 2042K.
Si vous employez pour la première fois un salarié à votre domicile, vous devez cocher la case 7DQ de la déclaration 2042K
Si vous ou un membre de votre foyer possédez la carte mobilité inclusion mention invalidité ou une carte d’invalidité, cochez la case 7DG de la 2042K.

Si vous employez une assistante maternelle, pour bénéficier du crédit d’impôt assistante maternelle en 2025, en remplissant votre déclaration de revenus, vous devez :

Télécharger votre attestation fiscale des dépenses d’emploi de l’assistante maternelle en 2024 sur le site Pajemploi
Si un seul de vos enfants est accueilli par l’assistante maternelle, reporter le montant de cette attestation à la case 7GA de la déclaration de revenus 2042RICI.
Si plusieurs de vos enfants sont accueillis par l’assistante maternelle, calculer les dépenses d’emploi de l’assmat pour CHAQUE enfant, puis reporter ces montants en case 7GA, 7GB, 7GC de l’annexe à la déclaration de revenus 2042RICI. Sont pris en compte uniquement les salaires nets, les cotisations sociales éventuelles et les indemnités d’entretien dans la limite de 2,65 € par jour d’accueil.
Si vos enfants sont en garde alternée chez chacun des parents, reporter ces montants en case 7GE (ou 7GE, 7GF, 7GG) de l’annexe à la déclaration de revenus 2042RICI.

ATTENTION : l’aide CMG est en principe déjà déduite des dépenses dans l’attestation fiscale Pajemploi. Si elle ne l’est pas, vous devez la déduire des dépenses d’emploi avant de reporter les montants dans les cases. Et si vous avez perçu des aides de votre entreprise ou comité d’entreprise, ou de la municipalité, vous devez également les déduire de ces montants dans votre déclaration de revenus.

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