Barème frais kilométriques : calcul et imposition des frais professionnels

Lors de la déclaration de revenus, chaque contribuable peut opter soit pour une déduction forfaitaire de 10 % appliquée automatiquement aux salaires, soit pour la déduction des frais réels, plus avantageuse lorsque les dépenses professionnelles dépassent ce seuil. Parmi ces frais professionnels, les frais kilométriques liés à l'utilisation d'un véhicule personnel à des fins professionnelles revêtent une importance particulière. Le calcul de ces frais repose sur un barème kilométrique fixé par l’administration fiscale, variable selon la puissance fiscale du véhicule et la distance parcourue.

Principe de la déduction forfaitaire et des frais réels

Par défaut, l’administration fiscale applique une déduction forfaitaire automatique de 10 % sur le montant des traitements et salaires, sans nécessiter de justificatifs. Cette déduction est plafonnée à 14 426 € par an (pour 2024) et couvre certaines dépenses courantes telles que les frais de transport ou les repas. Cependant, si vos dépenses professionnelles réelles sont supérieures à cette déduction forfaitaire, il est possible d’opter pour la déduction des frais réels, incluant les frais kilométriques.

Les frais kilométriques correspondent alors aux dépenses engagées pour l’usage professionnel d’un véhicule personnel et comprennent l’usure du véhicule, les réparations, l’entretien, le carburant, ainsi que parfois les frais de péages, de stationnement et les intérêts d’un prêt automobile. Pour cela, deux méthodes sont possibles : l’utilisation du barème kilométrique officiel ou la déclaration du montant exact des frais sur justificatifs.

Le barème kilométrique : fonctionnement et application

Le barème kilométrique est publié chaque année par l’administration fiscale et sert à calculer les indemnités correspondant aux kilomètres parcourus à titre professionnel. Ce barème varie en fonction :

du type de véhicule (voiture thermique, hybride, hydrogène ou électrique) ;
de la puissance fiscale du véhicule, exprimée en chevaux fiscaux (CV) ;
de la distance annuelle parcourue à des fins professionnelles.

La puissance fiscale est indiquée sur la carte grise du véhicule, plus précisément devant la ligne « P6 ». Le barème est divisé en trois tranches selon la distance : jusqu’à 5 000 km, entre 5 001 et 20 000 km, et au-delà de 20 000 km. Chaque tranche possède une formule de calcul spécifique prenant en compte la distance parcourue.

Barème kilométrique applicable aux voitures (en €) - 2026
Puissance administrative (CV)	Jusqu'à 5 000 km	5 001 à 20 000 km	Au-delà de 20 000 km
3 CV et moins	d x 0,529	(d x 0,316) + 1 065	d x 0,370
4 CV	d x 0,606	(d x 0,340) + 1 330	d x 0,407
5 CV	d x 0,636	(d x 0,357) + 1 395	d x 0,427
6 CV	d x 0,665	(d x 0,374) + 1 457	d x 0,447
7 CV et plus	d x 0,697	(d x 0,394) + 1 515	d x 0,470

Pour les véhicules électriques, une majoration de 20 % est appliquée au barème applicable aux véhicules thermiques, hybrides ou à hydrogène. Le barème impose un plafond à 7 CV, au-delà duquel le même taux est appliqué.

Exemples pratiques de calcul

Si vous avez parcouru 4 000 km en 2025 avec un véhicule de 5 CV, vous pouvez déduire :

4 000 km x 0,636 € = 2 544 €

Pour un kilométrage de 6 000 km à 4 CV :

0,340 x 6 000 + 1 330 = 3 370 €

Si plus de 20 000 km sont parcourus, seul le dernier calcul s’applique - exemple pour 21 000 km :

21 000 x 0,407 = 8 547 €

Différents véhicules dans l’année

En cas de changement de véhicule avec des puissances fiscales différentes au cours d’une même année, il convient de calculer séparément les indemnités pour chaque véhicule en appliquant la bonne formule correspondant au kilométrage concerné, sans additionner les distances dans une même colonne.

Par exemple, pour 2 000 km parcourus avec une voiture 4 CV et 1 000 km avec une 6 CV, on applique :

2 000 km x 0,606 = 1 212 €
1 000 km x 0,665 = 665 €

Ce qui fait un total de 1 877 € de frais déductibles.

En cas de plus de 5 000 km, pour 8 000 km à 5 CV et 3 000 km à 3 CV :

3 000 km : (0,316 x 3 000) + 1 065 = 1 953 €
8 000 km : (0,357 x 8 000) + 1 395 = 4 542 €

Total : 6 495 €.

Justificatifs et déclaration des frais réels

Pour opter pour la déduction des frais réels, il faut conserver toutes les factures liées à l’usage professionnel du véhicule : carburant, entretien, réparations, assurance, péages et stationnement. Toutefois, si vous utilisez le barème kilométrique, ces justificatifs ne sont pas nécessaires, à condition de pouvoir prouver la distance parcourue (carnet de route ou relevés kilométriques).

Il est également important de déclarer les indemnités kilométriques versées par l'employeur dans les cases prévues (1AJ à 1DJ) lors de la déclaration de revenus.

Conditions d’application et cas particuliers

Les déplacements domicile-travail sont déductibles au barème kilométrique sans justification particulière si la distance aller-retour ne dépasse pas 80 km. Au-delà, des circonstances particulières liées à l’emploi ou à la situation familiale peuvent justifier la prise en compte complète de la distance.

La déduction via le barème kilométrique est valable aussi bien pour les propriétaires que pour les locataires longue durée ou en crédit-bail (plus de 3 mois) d’un véhicule. Elle s’applique également aux entrepreneurs individuels soumis à l'impôt sur le revenu dans la catégorie des bénéfices non commerciaux (hors micro-BNC), ainsi qu’aux dirigeants ou salariés d’entreprise.

Le barème tient compte de l'amortissement, des réparations, de l’entretien, des pneumatiques et du carburant. Les frais supplémentaires tels que péages, stationnement, et parfois intérêts de prêt peuvent être ajoutés dans la déclaration des frais réels.

Outils et conseils pour une gestion efficace

Pour optimiser le calcul des frais kilométriques, il est recommandé de :

tenir un carnet de bord ou utiliser une application mobile dédiée au suivi des déplacements professionnels,
conserver et classer méthodiquement les justificatifs,
comparer la déduction forfaitaire aux frais réels pour choisir l’option la plus avantageuse,
mettre en place une politique claire de remboursement pour les employeurs,
prévoir l’usage de logiciels de gestion des notes de frais afin d’automatiser les calculs et réduire les erreurs.

Une bonne gestion des frais kilométriques est essentielle pour la santé financière des professionnels et des entreprises. Elle garantit la conformité fiscale, optimise les remboursements et améliore la transparence dans la gestion des frais professionnels.

Les frais kilométriques et les frais réels à l'impôt sur le revenu

Simulation et calcul prévisionnel de l’impôt

Pour savoir si la déduction des frais réels est plus intéressante que la déduction forfaitaire de 10 %, vous pouvez utiliser un simulateur de frais kilométriques. Ce simulateur estime vos dépenses en fonction de la distance parcourue, la puissance fiscale et le type de véhicule. Si les frais réels sont supérieurs, il est conseillé d’opter pour cette option au moment de la déclaration de revenus.

En cas d’option non avantageuse, l’administration fiscale appliquera automatiquement la déduction forfaitaire de 10 %.

Pour en savoir plus, vous pouvez consulter le Bulletin officiel des finances publiques (BOFiP) qui publie annuellement les barèmes kilométriques officiels et les modalités d’application.

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