Impôt sur le Revenu en France : Focus sur les Familles avec Deux Enfants

En France, l'impôt sur le revenu est un sujet central pour de nombreux foyers. Comprendre son fonctionnement, notamment pour les familles avec enfants, est essentiel pour une gestion financière éclairée. Cet article se penche sur le calcul de l'impôt sur le revenu, en particulier pour les couples mariés ou pacsés avec deux enfants, ainsi que pour les parents isolés avec deux enfants.

Comment se calcule l'impôt sur le revenu d'une famille avec le quotient familial ?

Comprendre le Barème et les Taux d'Imposition

Le barème sert au calcul de l’impôt. Il est progressif et comporte plusieurs tranches de revenu, qui correspondent chacune à un taux d'imposition différent, qui varie de 0 % à 45 %. Le barème sert au calcul de votre impôt. Pour appliquer le barème de l'impôt à votre revenu imposable, il faut tenir compte du quotient familial, c'est-à-dire de votre nombre de parts, qui dépend de votre situation et du nombre de personnes dans votre foyer fiscal.

Le barème d'imposition 2025 sur les revenus de 2024 sera utilisé par le fisc pour calculer l'impôt brut de votre foyer fiscal sur les revenus que vous avez perçus en 2024. Si vous avez supporté des dépenses défiscalisantes en 2024, les réductions et crédits d'impôt correspondants seront déduits de votre impôt brut, ce qui permettra de déterminer l'impôt net de votre foyer fiscal sur vos revenus de 2024.

Votre impôt est calculé par tranches, en fonction du montant de votre revenu. Chaque tranche correspond à un taux d'imposition (de 0 à 45 %). Si votre revenu annuel dépasse celui de la tranche 1 (11 497 €), il sera concerné par plusieurs tranches successives, comme expliqué dans l'exemple.

Le barème sert au calcul de l’impôt.Tableau - Barème progressif applicable aux revenus de 2024

Tranches de revenus	Taux d'imposition de la tranche de revenu
Jusqu'à 11 497 €	0 %
De 11 498 € à 29 315 €	11 %
De 29 316 € à 83 823 €	30 %
De 83 824 € à 180 294 €	41 %
Plus de 180 294 €	45 %

Le taux marginal d’imposition (TMI) est le taux d’imposition qui s’applique à la tranche la plus élevée de vos revenus. Le taux moyen d’imposition est le taux moyen auquel vos revenus sont taxés. Il vous indique la part que représente votre impôt dans vos revenus.

Le Quotient Familial : Un Avantage pour les Familles

Le système du quotient familial permet de proportionner l'impôt aux facultés contributives de chaque foyer. Il consiste à diviser votre revenu imposable par un certain nombre de parts, en fonction de votre situation personnelle, matrimoniale et de vos charges de famille. C'est le résultat obtenu qui est soumis au barème progressif de l'impôt sur le revenu.

À savoir : si votre foyer fiscal comporte plusieurs personnes, le calcul de l'impôt en tient compte pour fixer votre nombre de parts. C’est le quotient familial. Ce mécanisme a un impact sur le montant de votre impôt. Il diminue notamment la charge fiscale pour les familles avec enfants.

Pour calculer le montant de votre impôt, vous devez tout d’abord évaluer votre quotient familial. Le quotient familial est déterminé par la composition de votre foyer : il dépend du nombre d’enfants et d’adultes. Chaque adulte représente une part, les deux premiers enfants à charge représentent une demi-part et le troisième enfant ainsi que chaque enfant supplémentaire représentent une part en plus. La somme de toutes les parts vous confère votre quotient familial.

Pour déterminer l'impôt brut total dû par votre foyer fiscal, le fisc multiplie la cotisation d'impôt obtenue pour une part de quotient familial par le nombre de parts de votre foyer fiscal.

L'avantage fiscal lié aux enfants est limité. C'est le plafonnement du quotient familial.

L'avantage fiscal procuré par la ou les demi-parts supplémentaires auxquelles vous avez droit est plafonné. Il ne peut pas dépasser un montant fixé en fonction de votre situation. La réduction d'impôt liée au quotient familial est limitée à 1 791 € pour chaque demi-part supplémentaire (896 € pour chaque quart de part supplémentaire).

Dans certaines situations spécifiques, la réduction d'impôt liée au quotient familial est différente. Par exemple :

4 224 € pour la part accordée au parent isolé avec 1 enfant à charge exclusive
1 069 € pour la demi-part accordée, sous conditions, si vous avez élevé seul un enfant pendant 5 ans
3 576 € pour la demi-part accordée si vous êtes invalide ou ancien combattant.

Au-delà du plafond qui correspond à votre situation, il n'est plus tenu compte de l'avantage accordé pour votre ou vos demi-parts supplémentaires pour calculer le montant de votre impôt.

Exemples de Calcul pour Différentes Situations Familiales

Nous vous présentons quelques exemples de calcul :

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Couple Marié ou Pacsé avec 2 Enfants

Revenu net imposable de 60 000 €

Un couple marié ou pacsé avec 2 enfants (foyer de 3 parts, 1 part pour chaque parent et 1 demi-part pour chaque enfant) ayant perçu un revenu net imposable de 60 000 €.

Son quotient familial est de 60 000 € : 3 = 20 000 €.

Pour le calcul de son impôt :

Jusqu'à 11 497 € : 0 %
De 11 498 € à 20 000 € : (20 000 € - 11 497 €) x 11 % = 8 503 € × 11 % = 935,33 €.

Cet impôt doit être multiplié par le nombre de parts du foyer fiscal. Dans cet exemple, il sera multiplié par 3 puisqu'il s'agit d'un couple marié ou pacsé avec 2 enfants.

Le couple avec 2 enfants devrait donc un impôt de : 935,33 € x 3, soit 2 805,99 €.

Le couple a droit à un avantage fiscal maximal de 3 582 € (1 791 € x 2) pour ses 2 enfants (c'est le plafonnement du quotient familial).

Pour rappel, un couple marié ou pacsé sans enfant ayant perçu un revenu net imposable de 60 000 € devra un impôt de 4 330,96 €.

Ainsi, l'avantage lié aux 2 enfants est de 1 524,97 € (4 330,96 € - 2 805,99 €).

Le montant de cet avantage est inférieur à l'avantage maximal de 3 582 €.

Le couple avec 2 enfants devra donc un impôt de 2 805,99 €.

Le taux marginal d'imposition (TMI) de ce couple avec 2 enfants est de 11 %, car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à 11 %.

Revenu net imposable de 90 000 €

Un couple marié ou pacsé avec 2 enfants (foyer de 3 parts, 1 part pour chaque parent et 1 demi-part pour chaque enfant) ayant perçu un revenu net imposable de 90 000 €.

Son quotient familial est de 90 000 € : 3 = 30 000 €.

Pour le calcul de son impôt :

Jusqu'à 11 497 € : 0 %
De 11 498 € à 29 315 € : (29 315 € - 11 497 €) × 11 % = 17 818 € × 11 % = 1 959,98 €
De 29 316 € à 30 000 € : (30 000 € - 29 315 €) x 30 % = 685 € × 30 % = 205,50 €.

L'impôt brut de chaque membre du couple est de : 0 € + 1 959,98 € + 205,50 € = 2 165,48 €.

Cet impôt doit être multiplié par le nombre de parts du foyer fiscal. Dans cet exemple, il sera multiplié par 3 puisqu'il s'agit d'un couple marié ou pacsé avec 2 enfants.

Le couple avec 2 enfants devrait donc un impôt de 2 165,48 € × 3, soit 6 496,44 €.

Le couple a droit à un avantage fiscal maximal de 3 582 € (1 791 € x 2) pour ses 2 enfants (c'est le plafonnement du quotient familial).

Pour rappel, un couple marié ou pacsé sans enfant ayant perçu un revenu net imposable de 90 000 € devra un impôt de 13 330,96 €.

Ainsi, l'avantage lié aux enfants est de 6 834,52 € ( 13 330,96 € - 6 496,44 €).

Ce montant dépasse l'avantage fiscal maximal auquel le couple a droit pour ses 2 enfants de 3 252,52 € (6 834,52 € - 3 582 €).

Le couple avec 2 enfants devra donc un impôt de 9 748,96 € (6 496,44 € + 3 252,52 €).

Le taux marginal d'imposition (TMI) de ce couple avec 2 enfants est de 30 %, car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à 30 %.

Parent Isolé avec 2 Enfants

Un parent isolé avec 2 enfants (foyer de 2,5 parts, 1 part pour le parent, 1 demi-part pour chaque enfant en résidence principale et 1 demi-part supplémentaire en tant que parent isolé) ayant perçu un revenu net imposable de 30 000 €.

Son quotient familial est de 30 000 € : 2,5 = 12 000 €.

Jusqu'à 11 497 € : 0 %

De 11 498 € à 12 000 € : (12 000 € - 11 497 €) x 11 % = 503 € x 11 % = 55,33 €.

Cet impôt doit être multiplié par le nombre de parts du foyer fiscal. Dans cet exemple, il sera multiplié par 2,5 puisqu'il s'agit d'un parent isolé avec 2 enfants.

À noter : l'avantage en impôt est réduit de moitié en cas de résidence alternée.

L'impôt brut de la famille est de : 55,33 € x 2,5, soit 138,25 €.

Le parent isolé avec 2 enfants a droit à un avantage fiscal maximal de 6 015 € (4 224 € + 1 791 €) pour ses 2 enfants (c'est le plafonnement du quotient familial).

Pour rappel, un célibataire sans enfant ayant perçu un revenu net imposable de 30 000 € devra un impôt de 2 165,48 €.

Ainsi, l'avantage lié à l'enfant est de 2 027,23 € (2 165,48 € - 138,25 €).

Le montant de cet avantage est inférieur à l'avantage maximal de 6 015 €.

Le parent isolé avec 2 enfants devra donc un impôt de 138,25 €.

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