NIF, TVA et IVA en Espagne : Fonctionnement et Obligations

Comprendre le système de TVA en Espagne (IVA) est indispensable pour quiconque exerce une activité économique dans le pays. La TVA en Espagne - ou IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) - est un passage obligé pour toute activité économique sur le sol espagnol. L’IVA en Espagne est une taxe sur la consommation, exactement comme la TVA en France ou en Belgique. “IVA” est le nom espagnol officiel de la TVA. Aucune, si ce n’est la langue !

L’économie numérique a banalisé l’expansion des entreprises internationales, et de plus en plus d’entreprises espagnoles choisissent d’offrir leurs produits et services aux pays membres de l’Union européenne. Heureusement pour les entreprises de commerce électronique, ce type d’opérations intracommunautaires (c’est-à-dire les transactions transfrontalières entre deux pays membres) sont exempts de droits de douane et offrent des avantages fiscaux supplémentaires. Cependant, toutes les entreprises en Espagne ne peuvent pas effectuer des transactions transfrontalières à travers l’UE et profiter des avantages qui en découlent.

Qu'est-ce qu'un numéro de TVA intracommunautaire ?

Un numéro de TVA intracommunautaire est un numéro d’identification fiscale destiné aux professionnels qui effectuent ou ont l’intention d’effectuer des opérations transfrontalières au sein du marché unique européen. Ces opérations sont ensuite déclarées à l’aide du formulaire 349. Un numéro de TVA intracommunautaire peut également être appelé numéro de TVA européen, numéro de TVA intracommunautaire ou, par son acronyme espagnol, NIF-IVA. Bien que la terminologie varie, il s’agit du même numéro d’identification dans tous les cas.

En Espagne, un numéro de TVA intracommunautaire se compose du préfixe « ES » suivi d’un numéro d’identification fiscale (NIF), et il se présente sous l’un des trois formats suivants:

ESX12345678
ES12345678X
ESX1234567X

Comme indiqué ci-dessus, un numéro de TVA intracommunautaire en Espagne comprend toujours le préfixe du pays suivi de neuf caractères.

Lire aussi: TVA espagnole : Explication

Avantages d'un numéro de TVA intracommunautaire

Disposer d’un numéro de TVA intracommunautaire est avantageux tant pour les autorités fiscales que pour les entreprises espagnoles pour :

Consulter les informations fiscales de tout professionnel au sein de l’UE.
Faciliter les opérations douanières et le processus de remboursement de la TVA.
Éviter l’imposition de pénalités ou de suppléments importants pour les transactions transfrontalières à travers l’UE sans pièce d’identité appropriée.
Effectuer des opérations intracommunautaires sans encourir les taux de TVA en Espagne. Au lieu de cela, les entreprises :
- Paient la TVA dans le pays de destination: La TVA du pays où les biens ou services sont vendus est payée, ce qui se produit souvent lorsque l’acheteur n’est pas enregistré avec un numéro de TVA intracommunautaire.
- Ne paient pas la TVA : Cela est assez courant dans les transactions entre entreprises (par exemple, un fournisseur fournissant des matériaux à une société commerciale qui fabrique des produits à vendre aux clients).

Notez que pour bénéficier de ces avantages fiscaux, les entreprises en Espagne doivent indiquer leur numéro de TVA intracommunautaire sur les factures qu’elles émettent lorsqu’elles vendent leurs produits à d’autres entreprises; ils doivent également demander les numéros de TVA respectifs à ces acheteurs.

Obtenir ton numéro de TVA Intracommunautaire en 3 étapes !

Qui a besoin d'un numéro de TVA intracommunautaire en Espagne ?

Un numéro de TVA intracommunautaire est requis en Espagne pour les travailleurs indépendants ou les entreprises qui remplissent certaines conditions qui dépendent du domicile fiscal de l’indépendant ou de l’entreprise individuelle.

L’Espagne péninsulaire ou les îles Baléares
- Ils reçoivent des services d’entreprises qui n’ont pas de siège social sur un territoire espagnol dans lequel la TVA est appliquée
- Ils sont assujettis à la TVA (c’est-à-dire les entreprises et les travailleurs indépendants qui perçoivent la TVA auprès des acheteurs) avec le certificat correspondant.
L’Espagne péninsulaire, les îles Baléares ou un territoire espagnol où la TVA n’est pas appliquée (c’est-à-dire les îles Canaries, Ceuta et Melilla)
- Ils vendent ou achètent des biens ou services soumis à la TVA dans le reste de l’UE.

Comment obtenir un numéro de TVA intracommunautaire en Espagne ?

Pour obtenir un numéro de TVA intracommunautaire en Espagne, vous devez suivre le processus de demande en suivant les étapes ci-dessous.

Téléchargez le formulaire 036, une déclaration de recensement que vous trouverez en format PDF. Vous pouvez également remplir le formulaire par voie électronique via le site officiel de l’AEAT.
Sous « Motifs du dépôt », sélectionnez que la raison de la mise à jour de vos informations dans le Registre des entrepreneurs, des professionnels et des entités effectuant des prélèvements à la source est de traiter votre inscription au Registre des opérateurs intracommunautaires (ROI).
Rendez-vous dans la section « Taxe sur la valeur ajoutée » pour indiquer que vous souhaitez faire partie du Registre des opérateurs intracommunautaires et saisissez la date à laquelle vous prévoyez que la première transaction avec une autre entreprise de l’UE aura lieu.
Après l’envoi du formulaire 036, l’AEAT aura trois mois pour approuver la demande. Une fois approuvé, un numéro de TVA intracommunautaire vous sera attribué et vous serez inclus dans le système d’échange d’informations sur la TVA (VIES).

Comment vérifier la validité d'un numéro de TVA intracommunautaire ?

Pour vérifier la validité d’un numéro de TVA intracommunautaire, vous devez utiliser le système VIES mentionné ci-dessus. Vous trouverez ci-dessous des moyens de vérifier le système VIES.

Par l’intermédiaire de l’AEAT : Que vous souhaitiez vérifier un numéro de TVA intracommunautaire en provenance d’Espagne ou d’un autre pays, il vous suffit de saisir le numéro que vous souhaitez valider dans le champ de texte prévu à cet effet sur le site Web de l'AEAT. Après avoir cliqué sur « Soumettre », vous obtiendrez le résultat de la vérification.
Par l’intermédiaire de la Commission européenne : Le processus est également très simple, bien qu’il implique quelques étapes supplémentaires :
1. Cliquez sur le premier menu déroulant et sélectionnez le pays membre sur le site Web de la Commission européenne. Par exemple, s’il s’agit d’un territoire espagnol, cochez « ES-Espagne ».
2. Saisissez le numéro de TVA à vérifier dans le champ de texte « Numéro de TVA ».
3. Facultatif : Vous pouvez également sélectionner le pays membre et saisir le numéro de TVA de la personne qui effectue la vérification pour vos dossiers.
4. Cliquez sur le bouton « Vérifier » pour recevoir le résultat.
Par l’intermédiaire de Stripe Tax : Si vous utilisez Stripe Tax pour simplifier le prélèvement et le calcul de la TVA sur vos ventes, l’outil vous permet de vérifier automatiquement les numéros de TVA intracommunautaire de vos clients. Cela vous permet d’appliquer les exonérations fiscales ou les autoliquidations appropriées. De plus, Stripe Tax est régulièrement mis à jour en fonction des dernières modifications des taux de taxe dans l’un des plus de 50 pays où il est disponible.

Résultats de la vérification

Quelle que soit la méthode choisie pour vérifier un numéro de TVA intracommunautaire, il ne peut y avoir que deux résultats :

Validité : Le numéro de TVA intracommunautaire est correct; les données fiscales existent et sont affichées à l’écran.
Non valide : Le numéro de TVA intracommunautaire est erroné; Il ne fait pas partie de la base de données du pays en question. Il peut y avoir plusieurs raisons à cela :
- Le numéro de TVA intracommunautaire est erroné.
- Le numéro de TVA intracommunautaire n’est pas enregistré pour effectuer des opérations intracommunautaires.
- L’inscription à l’AEAT n’a pas été complétée.

Sachez que même après avoir terminé votre inscription dans le ROI, il peut s’écouler un certain temps avant que votre constitution en société ne soit reflétée dans la base de données VIES.

Pour dissiper les doutes sur la validité d’un numéro de TVA intracommunautaire, il est conseillé de consulter également l’administration fiscale du pays auquel appartient l’entreprise. Par exemple, s’il s’agit d’un numéro de TVA intracommunautaire d’une entreprise en Espagne, vous devrez contacter l’AEAT.

Les différents types de factures en Espagne

En Espagne, il existe deux types de factures : la facture simplifiée qui remplace les tickets et la facture complète. Une facture simplifiée peut être émise entre autres si le montant ne dépasse pas 400 € TTC, également s’il s’agit d’une facture rectificative. Pour certaines opérations, des accords spéciaux sont limités à 3.000 €. Une facture simplifiée ne peut pas être émise pour les livraisons intracommunautaires de marchandises (LIM) ou les ventes à distance.

Il est très important de respecter les exigences publiées par le Trésor espagnol afin de déduire la TVA et d’éviter d’éventuelles pénalités et complications.

Éléments de la facture simplifiée

Les éléments de la facture simplifiée sont les suivants :

Numéro et, le cas échéant, série
Date d’émission
Date d’opération si différente de la date d’émission
NIF et nom et prénom, raison ou raison sociale de l’émetteur
Identification des biens livrés ou des services fournis
Taux d’imposition, et éventuellement l’expression TVA incluse
Contre prestation totale
Dans les factures rectificatives, la référence à la facture rectifiée
Le cas échéant, si les circonstances suivantes se produisent :
- La mention facturation du destinataire
- La mention investissement de l’assujetti
- La mention Régime spécial pour les agences de voyages
- La mention Régime spécial pour les biens d’occasion.

Pour pouvoir déduire la TVA avec une facture simplifiée, l’expéditeur doit obligatoirement indiquer le NIF du destinataire et l’adresse ainsi que les frais facturés, qui doivent être enregistrés séparément.

Par conséquent, si les exigences d’une facture simplifiée ne peuvent être remplies, les employeurs ou les professionnels sont tenus d’émettre une facture complète.

Éléments d'une facture complète

Une facture complète contient des exigences plus exhaustives et nous en avons résumé certaines :

Numéro / série : La numérotation des factures au sein de chaque série sera corrélative. Dans tous les cas, l’émission en série spécifique des factures suivantes sera obligatoire :
- Celles émises par les destinataires des opérations ou par des tiers, pour chacune desquelles il doit exister une série différente
- Les rectificatives
- Ceux qui sont délivrés par les adjudicataires qui ont le statut d´entrepreneur ou de professionnel dans les procédures administratives et judiciaires d’exécution forcée.
La date de son émission
Nom et prénom, raison ou raison sociale complète, tant de la personne obligée d’émettre la facture que du destinataire des opérations
Numéro d’identification fiscale
Numéro d’identification fiscale du destinataire dans les cas suivants :
- une livraison intracommunautaire exonérée de marchandises
- une opération dont le bénéficiaire est l’assujetti de la taxe
- les opérations qui sont réputées avoir été effectuées sur le territoire où la taxe est appliquée (TAI), et l’employeur ou le professionnel obligé d’émettre la facture doit être considéré comme établi sur ledit territoire.
Adresse de la personne tenue d’émettre la facture et du destinataire des opérations
Description des opérations
Le ou les taux d’imposition
La taxe qui, le cas échéant, est répercutée, doit être enregistrée séparément
La date à laquelle les opérations documentées ont été effectuées ou à laquelle, le cas échéant, l’acompte a été reçu, à condition qu’il s’agisse d’une date différente de celle de la facture
Dans le cas où l’opération documentée sur une facture est exonérée de taxe, une référence aux dispositions correspondantes de la directive 2006/112 / CE, du 28 novembre, relative au système commun de taxe sur la valeur ajoutée, ou les préceptes correspondants de la loi fiscale ou l’indication que l’opération est exonérée
Dans le cas où l’assujetti de la taxe est l’acquéreur ou le bénéficiaire de l’opération, la mention investissement de l’assujetti.

Taux de TVA en Espagne

Les taux de TVA actuellement en vigueur en Espagne sont les suivants:

Taux de TVA standard: 21 %
Taux de TVA réduit: 10 %

Depuis 2023, les livres numériques bénéficient du taux super-réduit de 4 %, à condition de ne pas contenir de publicité. Attention : certaines plateformes de e-commerce ignorent ces différences.

Tableau récapitulatif des taux de TVA en Espagne

Type de TVA	Taux
Standard	21%
Réduit	10%
Super-réduit (livres numériques)	4%

Transactions intracommunautaires en Espagne

Au cours des deux dernières années, les transactions transfrontalières au sein de l’UE ont renoué avec une croissance soutenue après un an et demi de baisse. Par exemple, au deuxième trimestre 2024, les exportations et les importations, appelées livraisons et acquisitions intracommunautaires dans les pays membres de l’UE, ont augmenté de 0,7 % et 3,4 % respectivement.

L’Espagne compte parmi les pays de l’UE qui enregistrent le plus grand nombre de transactions intracommunautaires et se classe actuellement au septième rang parmi tous les pays membres.

Qu’est-ce qu’une transaction intracommunautaire ?

Les transactions intracommunautaires désignent l’achat et la vente de biens ou de services effectués entre deux entreprises ou professionnels situés dans des pays différents, membres de l’UE. Il existe deux types d’opérations intracommunautaires : les acquisitions et les livraisons, qui correspondent à ce que l’on appelle couramment les importations et les exportations.

Acquisitions intracommunautaires

Les achats effectués par une entreprise ou un travailleur indépendant en Espagne en provenance d’un autre pays de l’UE, quel que soit le transporteur, sont considérés comme des acquisitions intracommunautaires. Veuillez noter que certaines transactions ne sont pas considérées comme des acquisitions intracommunautaires :

Achats de produits d’un autre État membre qui sont installés ou assemblés en Espagne continentale ou dans les îles Baléares avant que l’acheteur n’en acquière la pleine propriété.
Achats de produits en Espagne auprès d’un professionnel d’un autre pays de l’UE opérant sous le régime de franchise de son pays.
Les ventes à distance lorsque l’acheteur est une personne physique ou morale dont l’activité n’est pas d’ordre professionnelle. Les ventes à distance sont également considérées lorsque l’acheteur exerce exclusivement des activités exonérées de TVA ou exerce son activité sous le régime spécial de l’agriculture, de l’élevage et de la pêche.
Les achats de produits relevant du régime spécial des biens d’occasion, des œuvres d’art, des antiquités et des objets de collection. Pour ceux-ci, la vente est taxée dans le pays d’origine.

Livraisons intracommunautaires

Les ventes de services ou de biens effectuées par une entreprise ou un travailleur indépendant en Espagne à un client d’un autre pays de l’UE, quel que soit le transporteur, sont considérées comme des livraisons intracommunautaires.

Exigences pour les transactions intracommunautaires

La seule condition requise pour effectuer des livraisons et des acquisitions intracommunautaires en Espagne est l'inscription au Registre des opérateurs intracommunautaires (ROI). Pour vous inscrire, vous devez remplir le formulaire 036, en accordant une attention particulière à la section « Motifs de la déclaration », où vous devez indiquer votre demande d'inscription au ROI.

Une fois votre demande approuvée, au plus tard trois mois après le dépôt du formulaire 036, l'Agence espagnole des impôts (Agencia Tributaria, ou AEAT) vous délivrera un numéro de TVA intracommunautaire (également appelé « numéro de TVA européen », « numéro d'identification TVA [NIF-IVA] » ou « numéro de TVA UE »). Pour bénéficier de l'exonération de la TVA correspondante, l'acheteur et le vendeur doivent disposer de numéros de TVA intracommunautaires valides, et ces deux numéros doivent figurer sur la facture.

Une fois le numéro de TVA intracommunautaire obtenu, l'entreprise ou le professionnel sera automatiquement inclus dans le système d'échange d'informations sur la TVA (VIES). Cela vous permettra, à vous et à l'autre partie à la transaction, de vérifier la validité des numéros de TVA intracommunautaires via le site Web de l'AEAT ou celui de la Commission européenne.

Il est important de valider les numéros de TVA intracommunautaire de vos clients avant d'émettre une facture sans TVA. Si le numéro fourni n'est pas valide, l'AEAT exigera la TVA pour cette transaction, car elle ne sera pas considérée comme une opération intracommunautaire et sera donc soumise à la taxe.

Notez que si vous n'effectuez aucune transaction intracommunautaire dans un délai d'un an, l'AEAT annulera automatiquement votre inscription au ROI. Dans ce cas, vous recevrez une notification avant que l'annulation ne prenne effet, vous permettant de soumettre le formulaire 036 pour demander une réinscription au ROI. En général, dans de tels cas, l'AEAT réagit rapidement.

Lorsque les acquisitions et les livraisons intracommunautaires portent sur des biens matériels, elles doivent également être accompagnées d'un justificatif de transport. Le document le plus couramment utilisé est la « lettre de voiture CMR » (appelée « CMR » d'après l'acronyme français de la Convention relative au contrat de transport international de marchandises par route).

Facturation des transactions intracommunautaires

Les factures des transactions intracommunautaires entre professionnels inscrits au ROI ne comprennent pas la TVA. Ils doivent toutefois indiquer explicitement qu’un taux de 0 % a été appliqué ou que la transaction est exonérée de TVA.

En plus des informations standard requises sur toute facture, les transactions intracommunautaires nécessitent un ensemble plus complet de mentions obligatoires.

Gestion de la TVA sur les transactions intracommunautaires

La TVA est gérée différemment selon le type d’opération intracommunautaire effectuée : acquisitions ou livraisons. Par exemple, les acquisitions intracommunautaires sont les seules transactions intracommunautaires qui sont taxées en Espagne. Dans ce cas, le régime fiscal impose à l'entreprise d'assumer (c'est-à-dire de déclarer la déduction de la taxe) et d'auto-évaluer (c'est-à-dire de déclarer l'obligation de payer) la TVA pour la transaction.

Bien que dans la plupart des cas, la déclaration fiscale soit neutre (c’est-à-dire que les montants de TVA en amont et en aval s’annulent et n’entraînent aucun paiement), il existe des exceptions où un paiement peut être exigé. Par exemple, si un travailleur indépendant en Espagne achète une voiture à une entreprise d’un autre pays de l’UE, il déclarera 100 % de la TVA sur la transaction, mais ne pourra en déduire que 50 % en raison de la troisième exception à l’article 95 de la loi sur la TVA. Cet article part du principe que 50 % des automobiles, remorques, motocyclettes et motos sont utilisées à des fins commerciales. En conséquence, le particulier devrait payer les 50 % restants de la TVA à l’AEAT.

En revanche, les livraisons intracommunautaires sont taxées dans le pays de destination. Si un client d’un autre État membre qui n’est pas enregistré au ROI achète des produits auprès d’une entreprise espagnole, il devra payer la TVA espagnole. Toutefois, s’il s’agit d’une vente à distance, les règles particulières applicables à de telles transactions s’appliquent. Ces règles imposent le paiement de la TVA dans le pays de destination si l’entreprise a réalisé plus de 10 000 € de ventes intracommunautaires au cours de l’année en cours ou de l’année précédente.

Bien que la TVA en aval ne soit pas perçue sur les livraisons intracommunautaires entre professionnels (puisqu’il s’agit d’opérations exonérées de TVA), il est tout de même possible de déduire la TVA en amont sur les transactions connexes. Par exemple, si une entreprise espagnole achète des matériaux en Espagne pour fabriquer des produits destinés à la vente en Europe, elle peut déduire la TVA sur ces achats, même si ses ventes à des clients professionnels dans d’autres pays membres sont exonérées de TVA. Il s’agit alors d’une exemption totale.

Ces transactions doivent être déclarées en remplissant le formulaire 349 chaque mois ou chaque trimestre.

Il est important de noter que la gestion de la TVA sur les transactions intracommunautaires, tant en Espagne que dans l’ensemble de l’UE, a été mise à jour avec la mise en œuvre de nouvelles réglementations européennes, telles que la directive 2006/112/CE. Pour vous assurer que le taux de TVA correct est toujours appliqué à vos ventes, Stripe Tax vous permet de calculer et de collecter automatiquement les taxes sur toutes vos transactions Stripe.

Questions fréquemment posées sur les transactions intracommunautaires

Dans quelles circonstances les factures intracommunautaires sont-elles soumises à la TVA espagnole ?

Les factures intracommunautaires sont soumises à la TVA espagnole lorsque l’une des parties ne dispose pas d’un numéro de TVA européen et que les marchandises sont livrées dans la zone imposable pour les impôts indirects (c’est-à-dire l’Espagne continentale et les îles Baléares).

Les acquisitions intracommunautaires sont-elles soumises à la TVA ?

Ça dépend. Si elles sont effectuées entre deux entreprises de pays membres de l’UE différents enregistrés au ROI, elles sont exonérées de TVA et ne l’incluent donc pas. Toutefois, si l’une des parties est une personne physique ou une société non immatriculée au ROI, les acquisitions intracommunautaires sont soumises à la TVA dans le pays de destination.

Quand faut-il émettre une facture intracommunautaire sans TVA ?

Une facture intracommunautaire sans TVA doit être émise lorsqu’un fournisseur inscrit au ROI vend un produit ou un service à une entreprise d’un autre pays de l’UE qui dispose également de son propre numéro de TVA intracommunautaire.

Dans quelle langue une entreprise en Espagne doit-elle émettre des factures ?

Si vous émettez des factures depuis l’Espagne, vous pouvez choisir la langue de votre choix dans le texte.

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