Fonctionnement des paliers d'imposition sur le revenu en France
Le calcul de l’impôt sur le revenu est un processus complexe qui prend en compte divers éléments de votre situation financière et familiale. Voici un aperçu détaillé de son fonctionnement.
Calcul de l'impôt sur le revenu : les étapes clés
Le calcul de l'impôt sur le revenu se fait en plusieurs étapes :
- Détermination du revenu brut global.
- Calcul du revenu net global.
- Détermination du nombre de parts.
- Calcul du quotient familial.
- Application du barème d'imposition.
Revenu brut global
Le revenu brut global est la somme de tous vos revenus déclarés après déduction des divers abattements, comme l’abattement de 10 % pour les salaires et les retraites, ou après déduction des frais réels si vous avez opté pour ce dispositif.
Revenu net global
Pour obtenir le revenu net global, vous devez retrancher du revenu brut global les éventuelles charges déductibles, comme les pensions alimentaires versées. C’est ce revenu net global (R) qui est soumis au barème d’imposition comportant cinq tranches d’imposition progressant de 0 % à 45 %.
Nombre de parts
Vous devez déterminer votre nombre de parts (N) qui tient compte de votre situation personnelle et familiale et du nombre d’enfants à charge ou rattachés.
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Quotient familial
Vous devez ensuite calculer votre quotient familial R/N (le revenu imposable divisé par le nombre de parts). Ce résultat R/N détermine votre tranche d’imposition maximale.
Puis vous appliquez la formule du barème correspondante.
Comment est calculé l’impôt sur le revenu ?
Barème d'imposition 2024 (déclaration 2025)
Le barème de l'impôt sur le revenu est révisé chaque année. Voici le barème applicable pour la déclaration des revenus de 2024 (déposée en 2025) :
| Quotient R/N | Montant de l’impôt brut |
|---|---|
| N’excédant pas 11 497 € | 0 |
| De 11 498 € et 29 315 € | (R × 0,11) - (1 264,67 × N) |
| De 29 316 € à 83 823 € | (R × 0,30) - (6 834,52 × N) |
| De 83 824 € à 180 294 € | (R × 0,41) - (16 055,05 × N) |
| Supérieur à 180 294 € | (R × 0,45) - (23 266,81 × N) |
Conseil : En cas de difficulté, il est conseillé d’utiliser le simulateur de calcul de l’impôt ou de contacter votre Centre des Finances publiques dont les coordonnées figurent sur votre déclaration.
Simulateur de calcul de l'impôt sur le revenu
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Abattement de 10 % pour les retraités
L’abattement de 10 % qui bénéficie aux pensionnés ou retraités ne peut être inférieur au montant minimum de 450 € par pensionné et est plafonné à 4 399 € par foyer.
Le plafonnement des demi-parts
La majoration du nombre de parts procure un avantage fiscal qui croît mécaniquement avec le niveau des revenus déclarés.
Afin d’en atténuer les effets, l’avantage est plafonné pour chaque demi-part.
Montant du plafond
Le plafond de l’avantage en impôt est différent en fonction de la situation personnelle ou familiale du(des) contribuable(s) :
- 1 791 € pour chaque demi-part liée aux personnes à charge pour les couples mariés ou pacsés ou un veuf dont le conjoint est décédé l’année de l’imposition (896 € pour chaque quart de part en cas de garde alternée).
- 4 224 € pour la part au titre du premier enfant à charge dont bénéficient les contribuables célibataires, divorcés ou séparés qui élèvent seuls un ou plusieurs enfants (2 112 € dans le cadre d'une garde alternée).
- 1 069 € pour la demi-part supplémentaire dont bénéficient les personnes seules qui ont eu au moins un enfant à charge dans le passé, pendant au moins cinq ans alors qu'elles vivaient seules.
- 1 785 € pour la demi-part supplémentaire attribuée à certains contribuables au titre de leur situation particulière (titulaires de la carte d'invalidité, de la carte d'ancien combattant, etc.).
- 1 993 € pour la part supplémentaire destinée à maintenir le quotient conjugal des personnes veuves ayant au moins une personne à charge. Ce plafonnement n'est pas appliqué pour les décès intervenus au cours de l'année d'imposition.
Contribuables concernés par le plafonnement
Le plafonnement ne concerne que les contribuables dont le revenu imposable excède certaines limites.
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Exemple 1
Pour un couple marié ou lié par un pacs ou un veuf dont le conjoint est décédé l’année de l’imposition, le plafonnement des demi-parts commence à 64 732 € pour 1 enfant, 70 829 € pour 2 enfants, 83 026 € pour 3 enfants, 95 222 € pour 4 enfants...
Exemple 2
Un ménage disposant d’un revenu imposable supérieur à 68 790 € avec deux enfants mineurs à charge, soit trois parts, bénéficiera d’un avantage fiscal maximum de 1 791 € pour chacun de deux premiers enfants, soit au total 3 582 €.
La décote
Selon votre situation familiale, si votre impôt brut est inférieur à 1 964 € (célibataire, divorcé ou veuf) ou à 3 249 € (mariés ou pacsés soumis à imposition commune), vous bénéficiez de la décote qui a pour effet d’atténuer le montant de l’impôt.
Cette décote est égale à la différence entre 889 € et 45,25% de votre impôt (pour un célibataire, divorcé ou veuf) et 1 470 € et 45,25 % de votre impôt (mariés ou pacsés soumis à imposition commune).
La décote s’applique quel que soit le nombre de parts.
Exemple : Vous êtes mariés et votre impôt brut, par application du barème, est de 2 140 €.
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