Taux de TVA au Royaume-Uni : Guide Complet pour les Entreprises

Si vous vous intéressez à la vente au Royaume-Uni, ce guide sur la TVA est essentiel. Depuis le Brexit, les règles de TVA et douanes ont considérablement évolué. Ce guide vous offre un aperçu complet des règles de TVA et douanes pour vendre en DDP au Royaume-Uni.

Nous aborderons ensemble vos obligations déclaratives et fiscales, quand et comment obtenir un numéro de TVA britannique, quel taux de TVA appliquer sur vos ventes et comment faire passer vos marchandises à la douane sans encombre. Connaître les taux de TVA britannique est crucial, mais savoir quand les appliquer l'est encore plus.

Comprendre la TVA au Royaume-Uni

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est un impôt indirect ajouté à la plupart des biens et services. Contrairement à l’impôt sur le revenu, qui a un impact direct sur les bénéfices, la TVA est une taxe à la consommation, payée par le client dans le cadre du prix d’achat. La TVA est une source de revenus majeure pour le gouvernement du Royaume-Uni, avec des recettes totalisant 160 milliards de livres sterling au cours de l’exercice 2022-2023.

Elle influence également le comportement des clients : par exemple, certains biens sont exonérés ou facturés à un tarif réduit pour les rendre plus accessibles. Pour les entreprises, la gestion de la TVA implique de facturer la taxe sur les ventes et de la récupérer sur les achats auprès du Revenue & Customs (HMRC) du Royaume-Uni. Les entreprises doivent se former à la gestion de la TVA afin d’assurer la conformité, d’éviter les pénalités et d’ajuster efficacement leurs flux de trésorerie et leurs tactiques de tarification dans un marché concurrentiel.

Les informations ci-après décrivent les taux de TVA britanniques actuels, la manière de calculer et d’appliquer la TVA britannique, ainsi que les modifications récentes apportées à celle-ci.

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Taux de TVA en vigueur au Royaume-Uni

Au Royaume-Uni, il existe trois principaux taux de TVA qui s’appliquent aux biens et services. À partir de 2024, ils sont les suivants :

• Tarif normal (20 %) : Il s’agit du taux de TVA le plus courant et il s’applique à la plupart des biens et services, notamment l’électronique, les meubles, les produits alimentaires non essentiels (par exemple, les collations, les boissons sucrées), les vêtements pour adultes et les services tels que le conseil et le marketing.
• Tarif réduit (5 %) : Ce taux s’applique à des biens et services spécifiques que le gouvernement veut soutenir ou qui sont jugés nécessaires. Il peut s’agir, par exemple, du gaz et de l’électricité domestiques, des sièges d’auto pour enfants et de certaines améliorations écoénergétiques pour les habitations.
• Taux zéro (0 %) : Les biens et services détaxés comprennent les produits alimentaires de base (p. ex., pain, lait, légumes), les vêtements pour enfants, les livres et les journaux, ainsi que certains services de transport en commun.

Comment fonctionne la TVA ?

La TVA s’applique dès lors qu’une vente de biens ou de services a lieu dans la chaîne logistique. Voici comment cela fonctionne pour chaque partie :

• Fabricant : Lorsqu’un fabricant vend des marchandises à un grossiste, il ajoute la TVA au prix de vente au taux applicable. Par exemple, si le prix du produit est de 100 £ et que le taux de TVA standard est de 20 %, le fabricant facture 120 £ (100 £ + 20 £ de TVA).
• Grossiste : Lorsqu’il vend à un détaillant, le grossiste ajoute la TVA au prix de vente. Si le prix de gros est de 150 £, il facture 180 £ (150 £ + 30 £ de TVA). Le grossiste peut récupérer la TVA de 20 £ payée au fabricant auprès du HMRC, l’autorité fiscale britannique.
• Commerçant : Le détaillant vend les marchandises au client final à un prix qui inclut la TVA. Si le prix de vente est de 200 £, le client paie 240 £ (200 £ + 40 £ de TVA). Le détaillant peut récupérer la TVA de 30 £ payée au grossiste auprès du HMRC.
• Client : Le client final paie le prix TTC. Il n’y a pas de TVA à récupérer.

Collecte et paiement de la TVA professionnelle

Les entreprises immatriculées à la TVA la perçoivent pour le compte du HMRC. Ils doivent s’immatriculer à la TVA si leur chiffre d’affaires imposable dépasse 90 000 £ sur une période de 12 mois. L’immatriculation est facultative si le chiffre d’affaires est inférieur à ce seuil, ce qui peut être avantageux pour les entreprises qui souhaitent récupérer la TVA sur leurs achats.

Types de TVA

Voici les différents types de TVA que les entreprises doivent prélever, payer et calculer :

• TVA en aval : Il s’agit de la TVA que les entreprises facturent sur leurs ventes (sorties). Par exemple, si une entreprise vend un produit au prix de 200 £ avec un taux de TVA de 20 %, elle facture 240 £, dont 40 £ comme TVA en aval.
• TVA en amont : Il s’agit de la TVA que les entreprises paient sur leurs achats (intrants). Par exemple, si une entreprise achète des matières premières pour 100 £ et que le fournisseur facture une TVA de 20 %, l’entreprise paie 120 £, avec 20 £ comme TVA en amont.
• TVA nette à payer : Lorsque les entreprises remplissent leur déclaration de TVA, elles calculent la différence entre la TVA en aval et la TVA en amont. Si la TVA en aval est plus élevée, ils paient la différence au HMRC. Si la TVA en amont est plus élevée, ils peuvent récupérer la différence.

Tarification

C’est aux entreprises de décider si elles souhaitent afficher les prix hors TVA ou toutes taxes comprises. Les entreprises B2C (business-to-consumer) affichent généralement des prix incluant la TVA, car les clients s’attendent à voir le prix total qu’ils paieront. Les entreprises interentreprises (B2B) excluent souvent la TVA sur les prix affichés, car les entreprises savent qu’elles peuvent récupérer la TVA en amont.

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Déclaration de TVA

Les entreprises doivent déclarer leur TVA au moyen de déclarations de TVA régulières (généralement trimestrielles). Le retour détaille le total des ventes, des achats, de la TVA collectée et de la TVA récupérable. Les entreprises doivent tenir des registres précis pour éviter les pénalités et garantir une comptabilité correcte de la TVA.

Un taux de TVA erroné ou le non-respect de la réglementation en matière de TVA peut entraîner un paiement insuffisant ou excessif de TVA, des pénalités, des intérêts, voire des audits.

Exonération de TVA

Certains biens et services sont exonérés de TVA. Cela signifie que les entreprises ne peuvent pas facturer ou récupérer la TVA sur ces produits. Il peut s’agir, par exemple, d’assurances, de certains services d’éducation et d’abonnements à des organisations associatives. D’autres transactions ne sont pas soumises à la TVA, telles que les biens ou services achetés et utilisés en dehors du Royaume-Uni et les frais légaux (par exemple, les frais de congestion).

Modifications et mises à jour récentes de la TVA au Royaume-Uni

Les récents changements et mises à jour du système de TVA du Royaume-Uni reflètent les efforts déployés par le gouvernement pour s’adapter aux défis économiques, aux conditions post-Brexit et soutenir des secteurs spécifiques. Voici les principales modifications apportées à la TVA au Royaume-Uni et aux politiques connexes au cours des dernières années.

Apport de modifications à la TVA Tax Digital (MTD)

L’initiative Making Tax Digital (MTD) est un effort continu visant à assurer la transformation numérique du système fiscal. Les règles MTD imposent aux entreprises de tenir des registres numériques et d’utiliser des logiciels compatibles pour remplir leurs déclarations de TVA.

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• 1er avril 2022 : Toutes les entreprises immatriculées à la TVA, quel que soit leur chiffre d’affaires, doivent se conformer aux règles MTD. Auparavant, la MTD ne s’appliquait qu’aux entreprises dont le chiffre d’affaires imposable était supérieur au seuil de TVA de 90 000 £.

Modifications de la TVA de la taxe sanitaire pour les femmes

• 1er janvier 2021 : Un taux zéro de TVA est entré en vigueur.

Changements de TVA post-Brexit

Après la sortie du Royaume-Uni de l’Union européenne, il y a eu des changements substantiels dans la façon dont la TVA est facturée sur les biens et services échangés entre le Royaume-Uni et l’UE. (L’Irlande du Nord a son propre protocole.)

• 1er janvier 2021 : Les marchandises importées de l’UE bénéficient désormais du même traitement que celles en provenance de pays tiers. Les entreprises britanniques doivent payer la TVA à l’importation sur les marchandises importées de l’UE et récupérer cette TVA en amont dans leurs déclarations.
• 1er janvier 2021 : La plupart des entreprises britanniques ne peuvent plus utiliser le système de remboursement de la TVA de l’UE pour récupérer la TVA sur les dépenses engagées dans l’UE. Au lieu de cela, ils doivent utiliser le processus de la 13e directive.

Changements liés à la TVA en raison de la pandémie de COVID-19

Afin d’aider le secteur de l’hôtellerie et du tourisme à se remettre des effets de la pandémie de COVID-19, le gouvernement britannique a mis en place des réductions temporaires du taux de TVA pour les fournitures liées à l’hôtellerie, aux hôtels et aux hébergements de vacances, ainsi qu’aux entrées dans des attractions telles que les parcs d’attractions et les théâtres.

• Du 15 juillet 2020 au 30 septembre 2021 : Ces entreprises ont vu leur taux de TVA temporairement réduit de 5 %.
• Du 1er octobre 2021 au 31 mars 2022 : Le taux réduit est passé à 12,5 %.
• 1er avril 2022 : Le taux est revenu à la norme de 20 %.

Modifications de la TVA liée à l’énergie

Afin de promouvoir l’efficacité énergétique et de soutenir les objectifs environnementaux, le gouvernement a introduit une modification temporaire du taux de TVA pour l’installation de matériaux économes en énergie tels que l’isolation, les panneaux solaires et les pompes à chaleur dans les propriétés résidentielles. Cela a rendu plus abordable pour les propriétaires d’investir dans des améliorations écoénergétiques et de soutenir le programme écologique plus large du Royaume-Uni.

• 1er avril 2022 : Un taux zéro de TVA est entré en vigueur.
• 1er avril 2027 : Le taux de TVA sur ces livraisons reviendra à 5 %.

Évolution de la TVA dans le bâtiment et la construction

Le Royaume-Uni a introduit des ajustements concernant la TVA dans le secteur de la construction afin de lutter contre la fraude à la TVA. Elles comprenaient une taxe au preneur, qui oblige le client, plutôt que le fournisseur, à déclarer la TVA.

Le Brexit et ses Implications sur la TVA

Depuis le 1er janvier 2021, tout échange de biens ou de services avec le Royaume-Uni est considéré comme une opération avec un État tiers à l’UE du point de vue de la TVA et des douanes. Les principes de la TVA intracommunautaire ne sont plus applicables entre l’UE et le Royaume-Uni.

Conséquences pour les entreprises européennes

Les entreprises européennes qui livrent des marchandises à des entreprises britanniques réalisent désormais des exportations au départ de l’UE, nécessitant une déclaration d’exportation dans l’État membre de départ des marchandises. Le régime douanier à l'exportation est obligatoire, impliquant la présentation des marchandises et une déclaration préalable à la sortie au bureau de douane compétent.

TVA à l'importation

La TVA est en principe due à l’importation, auprès de l’administration des douanes concernée ou autoliquidée sur la déclaration de TVA. Côté britannique, les marchandises importées sur le territoire britannique peuvent être soumises à la TVA britannique à l’importation, aux droits de douane et aux taxes additionnelles le cas échéant. Les entreprises doivent par conséquent déposer une déclaration en douane pour chaque introduction de marchandises sur le territoire du Royaume-Uni.

Représentation fiscale

Une entreprise étrangère qui réalise au Royaume-Uni (sauf Irlande du Nord) des opérations soumises à TVA britannique, a dans certains cas, l’obligation de désigner un représentant fiscal. Etabli au Royaume-Uni (sauf Irlande du Nord), le représentant fiscal remplira en son nom ses obligations fiscales TVA auprès de l’administration fiscale britannique: dépôt de la déclaration, paiement de la TVA, demande de remboursement de la TVA et contrôles fiscaux.

Lorsque la désignation d’un représentant fiscal n’est pas obligatoire, une entreprise peut confier la gestion de ses obligations TVA à un mandataire fiscal. La différence entre un mandataire et un représentant fiscal concerne essentiellement le degré de responsabilité de l’opérateur. Chez EASYTAX, nous parlons dans tous les cas de services de représentation fiscale.

Pourquoi confier ses obligations TVA au Royaume-Uni (sauf Irlande du Nord) à un représentant fiscal ?

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La réglementation intra-communautaire et britannique en matière de TVA est complexe, et soumise à de fréquents changements. Les obligations déclaratives sont récurrentes selon des périodicités variables, et les pénalités de défaut ou de retard, comme les erreurs d’évaluation des flux, peuvent vite s’avérer lourdes financièrement. Ne prenez pas de risques, ne vous arrachez pas les cheveux: confiez la gestion de vos obligations TVA à des spécialistes.

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Exonération des droits de douane prévue par l'accord de commerce et de coopération

L'accord de commerce et de coopération entre l’Union européenne et le Royaume-Uni prévoit pour tous les produits le démantèlement des droits de douane appliqués par les deux parties dès le 1er janvier 2021, sous réserve de respecter les règles de l’origine préférentielle précisées dans l'accord (chapitre 2 et annexe orig2). Cette exonération, sollicitée dans la déclaration en douane, est conditionnée à la notion de « produit originaire » d’une des deux parties et ne saurait s’appliquer indistinctement à l’ensemble des échanges entre l’UE et le Royaume-Uni.

Les produits ne respectant pas les conditions de mise en œuvre de l'accord sont soumis respectivement au Tarif Extérieur Commun à l’importation dans l’Union européenne et au « UK Global Tariff » à l’importation au Royaume-Uni.

Tableau Récapitulatif des Régimes Spécifiques de TVA Britannique

Trois situations et autant de traitements TVA doivent être distingués :

Immatriculation à la TVA : Seuil et Obligations

Au Royaume-Uni, la TVA, entrée en vigueur en 1973, a généré des recettes publiques substantielles. Contrairement à l’impôt sur le revenu ou à l’impôt sur les sociétés, qui ciblent les bénéfices, la TVA est basée sur les dépenses.

Quel est le seuil actuel d’immatriculation à la TVA au Royaume-Uni ?

Le seuil de TVA est le seuil à partir duquel une entreprise britannique doit s’immatriculer à la TVA. En avril 2024, le seuil est de 90 000 £ de chiffre d’affaires imposable au cours d’une période de 12 mois glissants. Une entreprise doit surveiller son chiffre d’affaires chaque mois pour vérifier s’il s’approche du seuil.

Si votre chiffre d’affaires imposable a dépassé 90 000 £ au cours des 12 derniers mois ou si vous prévoyez qu’il atteindra ce montant dans les 30 prochains jours, vous êtes légalement tenu de vous immatriculer à la TVA. Si votre entreprise s’approche de ce seuil, en particulier si votre chiffre d’affaires est compris entre 70 000 et 90 000 £, nous vous conseillons de suivre attentivement vos revenus et de vous préparer à l’avance à l’immatriculation à la TVA.

L’immatriculation à la TVA n’est pas facultative une fois que vous avez dépassé le seuil, et ne pas vous inscrire à temps peut entraîner des pénalités.

Qu’est-ce que le chiffre d’affaires taxable ?

Le chiffre d’affaires taxable comprend toutes les ventes de biens et de services qui ne sont pas exonérés de TVA. Voici comment la TVA s’applique aux différents types de ventes :

• La plupart des biens et services de consommation courante sont taxés au taux normal de 20 %.
• Certains postes, comme l’énergie domestique et les sièges d’auto pour enfants, sont taxés à un taux réduit de 5 %.
• Certains postes, tels que la plupart des produits alimentaires, des livres et des vêtements pour enfants, sont détaxés, ce qui signifie que la TVA s’applique à un taux de 0 %.
• Les biens et services tels que les services financiers et l’éducation sont exonérés de TVA.

Que se passe-t-il si une entreprise dépasse le seuil de TVA ?

Une fois que vous avez franchi le seuil de TVA, vous êtes légalement tenu de vous immatriculer à la TVA et de la facturer. Voici comment procéder :

1. S'immatriculer à la TVA à temps : Mettez en place un système de suivi de votre chiffre d’affaires sur 12 mois glissants afin d’éviter les dépassements imprévus du seuil et préparez-vous en conséquence. Si votre chiffre d’affaires est supérieur à 90 000 £, vous devez vous inscrire dans les 30 jours suivant la fin du mois où vous avez franchi le seuil. Si vous prévoyez de dépasser 90 000 £ dans les 30 prochains jours, vous devez vous immatriculer avant la fin de cette période. Si votre chiffre d’affaires approche les 90 000 £, mettez à jour vos systèmes de facturation, de tarification et de comptabilité pour gérer la TVA.
2. Commencez à facturer la TVA sur les ventes : À compter de la date d’immatriculation effective, vous devez ajouter la TVA à toutes les ventes applicables au taux de TVA approprié. Vos factures doivent mentionner votre numéro de TVA et indiquer clairement le montant de la TVA. Votre entreprise collecte désormais la TVA pour le compte du HMRC, il est donc nécessaire de tenir des registres précis. De nombreuses entreprises mettent à jour leur logiciel de facturation ou utilisent des systèmes de paiement automatisés tels que Stripe pour calculer et appliquer correctement la TVA.
3. Remplir les déclarations de TVA et payer le HMRC : Les déclarations de TVA sont généralement dues tous les trimestres et doivent être déposées sous forme numérique conformément aux règles de numérisation de la TVA. Chaque déclaration indique la TVA facturée à vos clients, la TVA que vous avez payée sur vos frais professionnels et la différence.

Les entreprises peuvent-elles s’immatriculer volontairement à la TVA ?

Oui. Il n’est pas nécessaire d’attendre que votre chiffre d’affaires atteigne 90 000 £ pour vous immatriculer à la TVA. De nombreuses entreprises choisissent de le faire volontairement, même lorsque leur chiffre d’affaires est inférieur au seuil. L’immatriculation volontaire est judicieuse si vous souhaitez récupérer la TVA sur vos dépenses, travailler avec des clients immatriculés à la TVA ou vous préparer à votre croissance.

Avantages de l’immatriculation volontaire à la TVA

Le principal avantage de l’immatriculation volontaire à la TVA est la possibilité de récupérer la TVA que vous payez sur des achats tels que des fournitures, des équipements et des services. Cela peut être particulièrement important si votre entreprise répond aux critères suivants :

• Votre entreprise a des coûts initiaux importants qui incluent la TVA.
• Vous vendez des produits ou services à des entreprises immatriculées à la TVA qui peuvent récupérer la TVA que vous leur facturez.
• Votre entreprise vend des biens détaxés (par exemple, la plupart des produits alimentaires et des livres), mais vous payez tout de même la TVA sur vos dépenses.

Inconvénients de l’immatriculation volontaire à la TVA

L’immatriculation à la TVA s’accompagne de responsabilités supplémentaires en matière de conformité, que vous vous inscriviez volontairement ou par nécessité. Il s’agit notamment de remplir les déclarations de TVA, de tenir des registres de TVA et de calculer avec précision la TVA sur toutes les ventes et dépenses.

Si vos clients sont principalement des particuliers ou des entreprises non immatriculés à la TVA, l’ajout d’une TVA à 20 % peut potentiellement vous rendre moins compétitif en vous obligeant à augmenter vos prix.

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