Ставки НДС на работы, выполняемые муниципалитетами во Франции
Работы, выполняемые в рамках ремонта старого жилья, при определенных условиях подлежат сниженным ставкам НДС. В зависимости от вида выполняемых работ ставка может составлять 5,5% или 10%. Сниженная ставка также может применяться к ремонтным работам, касающимся социального арендного жилья. В Гваделупе, Мартинике и Реюньоне применяется ставка 2,1%.
В данной статье мы рассмотрим, какие помещения подпадают под действие сниженной ставки НДС, какие ремонтные работы подпадают под действие сниженной ставки НДС, какие документы необходимы для получения сниженной ставки, а также какие работы или покупки исключены из сниженной ставки НДС.
Какие помещения подпадают под действие сниженной ставки НДС?
Когда работы выполняются в определенных типах помещений, возможно, что эти услуги подлежат сниженной ставке НДС.
Помещение должно соответствовать следующим условиям:
- Оно должно быть завершено более 2 лет назад.
- Оно должно быть предназначено или использоваться для жилья.
Жилые помещения, отвечающие условиям доступа к одной из сниженных ставок, например, следующие:
Lire aussi: TVA sur les Transports
- Индивидуальный дом
- Жилье, расположенное в многоквартирном доме
- Легкие жилища (мобильные дома), баржи, переоборудованные для проживания и пришвартованные в фиксированной точке, при условии, что они облагаются налогом на жилье
- Обычная пристройка к жилому помещению (например, подвал, чердак, гараж, лоджия, терраса, двор здания)
- Коллективное жилье для физических лиц: туристическое учреждение, на которое не распространяется НДС, или учреждение социального характера, основной целью которого является жилье
- Служебное жилье
Обзорная статья: налоги Франции
Какие ремонтные работы подпадают под действие сниженной ставки НДС?
Применимая ставка НДС варьируется в зависимости от характера работ.
Ставки НДС составляют:
- 5,5% во Франции
- 2,1% в Гваделупе, Мартинике и Реюньоне
Это касается следующих услуг по энергосберегающему ремонту:
- Теплоизоляция:
- Непрозрачные стены
- Застекленные стены
- Входные двери, выходящие на улицу
- Установка изолирующих жалюзи
- Установка мобильных солнцезащитных устройств
- Оборудование для отопления и производства горячей воды с использованием возобновляемых источников энергии
- Системы механической вентиляции с двойным потоком, системы механической вентиляции с одинарным потоком с регулировкой влажности и гибридные системы вентиляции с регулировкой влажности
- Теплоизоляция установок для производства или распределения тепла или горячей воды
- Устройства регулирования отопления, позволяющие вручную или автоматически регулировать и программировать оборудование для отопления или производства горячей воды
- Устройства, позволяющие индивидуализировать расходы на отопление или горячую воду в здании, оборудованном центральной установкой или питающемся от тепловой сети
- Фиксированные потолочные вентиляторы
- Услуги по техническому обслуживанию и ремонту котлов с очень высокой энергоэффективностью.
Эти услуги должны соответствовать требованиям, указанным в Общем налоговом кодексе.
Кроме того, ставки НДС составляют:
Lire aussi: Collectivités : comprendre les taux de TVA
- 10% во Франции
- 2,1% в Гваделупе, Мартинике и Реюньоне
Это касается, в частности, следующих работ:
- Аварийные работы, касающиеся коллективного котла или лифта. Однако работы не должны приводить к замене оборудования и, следовательно, к поставке нового оборудования.
- Работы, обеспечивающие водоснабжение здания, используемого для жилья и завершенного более 2 лет назад
- Работы по отводу дождевой воды
- Работы по ограждению, установке ворот
- Работы по установке навесов (перголы, навесы, маркизы...), которые покрывают поверхности, прилегающие к уже существующей конструкции. Навес не должен увеличивать площадь пола существующей конструкции и не должен касаться основных строительных работ (каркас здания).
Часть работ, которая соответствует поставке бытовой техники, мебели или приобретению крупного оборудования, поставляемого в рамках работ по замене системы отопления или лифта, не облагается сниженной ставкой.
Это также относится к случаям, когда работы касаются установки сантехники или системы кондиционирования воздуха.
Важно знать: С 1 марта 2025 года поставка и установка котла, работающего на ископаемом топливе (в частности, на мазуте или газе, включая котлы с высокой энергоэффективностью, использующие такое топливо), облагаются следующими ставками:
- Во Франции: 20%
- В Корсике: 20% (или 10%, если это работы с недвижимостью)
- В Гваделупе, Мартинике и Реюньоне: 8,5%
Важно знать: Во всех жилищах, даже тех, которые были завершены менее 2 лет назад, поставка и установка солнечных панелей мощностью не более 9 киловатт будут облагаться сниженной ставкой 5,5% с 1 октября 2025 года. Эта сниженная ставка подлежит определенным условиям, в частности, обязательству использовать электроэнергию, производимую непосредственно на месте (самопотребление).
Lire aussi: Tout savoir sur la TVA
В следующей таблице представлены ставки НДС, применимые к установкам для забора воды и сбора или отвода дождевой воды:
В следующей таблице представлены ставки НДС, применимые к работам по подключению к коммунальным сетям:
В следующей таблице представлены ставки НДС, применимые к работам по не коллективной канализации:
Какой документ необходим для получения сниженной ставки?
Чтобы воспользоваться сниженной ставкой НДС, клиент должен обязательно подтвердить в смете или счете-фактуре, что выполненные услуги соответствуют условиям этой сниженной ставки. Например, он может подтвердить, что отремонтированное помещение используется для жилья.
Обязанность по хранению этих документов варьируется в зависимости от характера работ:
- Эти документы составляются в 2 экземплярах.
- Один экземпляр должен быть передан компании, которая добавляет его в свою бухгалтерию.
- Другой экземпляр должен храниться клиентом до 31 декабря 5-го года, следующего за выполнением работ. Например, для работ, выполненных в 2023 году, он должен хранить документы до 31 декабря 2028 года.
Примечание: В случае ошибки в примененной ставке по вине клиента он может быть обязан участвовать в возмещении недостающей суммы налога. Например, это происходит, если он подтвердил в смете или счете-фактуре, что условия сниженной ставки выполнены, хотя это не так.
Какие работы или покупки исключены из сниженной ставки НДС?
Следующие ремонтные работы облагаются обычной ставкой НДС в размере 20%:
- Ремонтные работы, выполненные в помещениях, не предназначенных для жилья. Например, это офисы или здания для сельскохозяйственного использования.
- Работы по надстройке или восстановлению зданий, завершенных менее 5 лет назад.
- Работы, увеличивающие площадь пола существующих помещений более чем на 10%.
- Работы по благоустройству и уходу за зелеными насаждениями.
- Работы по сносу, которые не вызваны ремонтными работами, подпадающими под действие сниженной ставки НДС.
- Оборудование, приобретенное непосредственно частным лицом для установки компанией, облагается обычной ставкой в размере 20%.
Работы, которые вы выполняете в своем основном или вторичном доме, в некоторых случаях могут подлежать сниженным ставкам НДС. Важно: указанные выше ставки действуют во Франции с 1 января 2014 года.
Таким образом, сниженные ставки НДС исключены для работ, которые в течение двух лет представляют собой не просто улучшение, а по своему характеру или масштабу приводят к восстановлению здания в новое состояние с точки зрения налогообложения.
Пример: Работы по заделке штукатурки и покраске в ванной комнате после установки изолирующего окна, подлежащего 5,5% в этой комнате, подлежат ставке 5,5%. Работы по покраске, выполненные на кухне одновременно с работами, выполненными в ванной комнате, не связаны с работами по улучшению энергоэффективности.
Эти свидетельства должны быть представлены при каждом вмешательстве поставщика работ. Однако, чтобы облегчить административное бремя, лежащее на клиентах и профессионалах, допускается, что свидетельство № 1301-SD не составляется, когда сумма работ по ремонту и техническому обслуживанию, включая все налоги, составляет менее 300 евро.
Следует отметить, что статья 279-0 bis Общего налогового кодекса (CGI) облагает сниженной ставкой налога на добавленную стоимость (НДС) работы по улучшению, преобразованию, обустройству и техническому обслуживанию помещений, используемых для жилья, завершенных более двух лет назад.