Abattement Spécial de 10% sur l'Impôt : Exemples et Calculs

L'abattement fiscal est une déduction appliquée sur l’assiette taxable soumise à l’impôt. Les abattements permettent de réduire le montant qui sert de base de calcul pour l’impôt. Souvent, dans le langage courant, cette déduction fiscale est appelée abattement pour frais professionnels. À l’approche de la déclaration d’impôt 2025, il est essentiel de bien comprendre le fonctionnement de l’abattement fiscal réservé aux personnes de plus de 65 ans.

L’administration fiscale applique automatiquement un abattement de 10 % sur les revenus imposables de tous les salariés. Cet abattement est destiné à compenser les frais professionnels de l’année. L’abattement fiscal de 10 % est également appliqué sur le montant total déclaré des pensions de retraite.

Abattement de 10% sur les Traitements et Salaires

Lors du calcul de l'impôt, les titulaires de traitements et salaires (salariés, dirigeants de sociétés...) bénéficient par défaut d'un abattement de 10% sur le montant de leurs revenus : ils sont imposés sur 90% des sommes déclarées. Ils peuvent néanmoins opter pour la déduction des frais réels correspondant aux charges supportées dans le cadre de leur profession (frais de déplacement, frais de repas...).

Sont imposées dans la catégorie des traitements et salaires :

• Les salaires à proprement parler (existence d'un lien de subordination avec l'entreprise)
• Le traitement des fonctionnaires
• Les revenus de remplacement (France Travail anciennement Pôle Emploi...)
• Les revenus des dirigeants de sociétés (exceptés s'ils sont associés d'une société de personne) : gérant de SARL, président de SAS

Ces revenus sont soumis au barème progressif de l'impôt sur le revenu, sauf exonération express (certaines allocations, le RSA, les salaires des apprentis et gratifications de stagiaires jusqu'à une certaine limite). Ils ne sont imposés que sur 90% du montant déclaré sur l' imprimé 2042 car un abattement de 10% diminue la base imposable pour couvrir les frais professionnels. Celui-ci est plafonné à 14.426 euros.

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Cet abattement est appliqué automatiquement par l'administration. Il ne faut donc pas le déduire soit même de son revenu imposable.

Exemples de calcul de l'abattement de 10%

• Exemple 1 : Un salarié qui déclare 100.000 euros sera imposé sur 100.000 - 10% = 100.000 - 10.000 = 90.000 euros
• Exemple 2 : Un cadre déclare 200.000 euros sur son imprimé 2042. Il sera imposé sur 200.000 - 14.426 euros = 185.574 euros.

Le calcul de l’abattement de 10 % est réalisé par l’administration fiscale. Le contribuable doit juste renseigner le montant total de son revenu imposable. En revanche, si vous souhaitez connaître l’abattement qui vous sera appliqué, il vous suffit de calculer 10 % de vos revenus imposables. Le montant obtenu doit se trouver entre le montant minimum et le montant maximum de l’abattement.

Pour l’imposition des revenus perçus en 2024, la déduction fiscale au titre des frais professionnels ne peut être inférieure à 504 euros. Si le revenu est inférieur à 5.040 euros, la déduction forfaitaire reste fixée à 504 euros. Ainsi, pour un revenu déclaré de 4.000 euros, la déduction, en principe de 10%, atteint 504 euros (soit 12,6%). Le montant maximum de déduction forfaitaire dont peut bénéficier un contribuable est fixé à 14.426 euros pour les revenus de 2024. Ces sommes sont actualisées chaque année « dans la même proportion que la limite supérieure de la première tranche du barème de l’impôt sur le revenu ».

Les contribuables qui n’optent pas pour la déduction des frais réels pour la déclaration 2025 des revenus 2024 bénéficient d’une déduction forfaitaire de 10%, appliquée par défaut par le fisc au moment de calculer l’impôt sur le revenu (IRPP ou IR 2025).

La déduction forfaitaire de 10% simplifie la prise en compte des frais professionnels en couvrant les dépenses les plus courantes et est appliquée automatiquement à tous les salariés et à certains dirigeants de sociétés.

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Cette déduction forfaitaire de 10% est automatiquement retranchée des salaires déclarés par chacun des membres de votre foyer fiscal. Vous n'avez donc rien à faire. Elle couvre les dépenses professionnelles courantes liées à l'emploi ou à la fonction, comme :

• les frais de déplacements du domicile au lieu de travail ;
• les frais de restauration sur le lieu de travail (dépenses supplémentaires par rapport au coût des repas pris au domicile) ;
• l’achat de documentation personnelle (non fournie par votre employeur).

Chaque membre de votre foyer peut renoncer individuellement à cette déduction forfaitaire, et demander, sous certaines conditions, la déduction de ses frais réels.

Frais Réels : Une Alternative à l'Abattement de 10%

Le contribuable peut déduire les frais qu'il a lui même supportés dans le cadre de sa profession à la place de l'abattement de 10% par défaut. Ces frais se déclarent en cases 1 AK à 1 DK de l'imprimé 2042 et doivent être justifiés en cas de demande de l'administration.

Frais Kilométriques

Les salariés et dirigeants utilisant leur véhicule personnel pour effectuer des déplacements professionnels peuvent utiliser le barème kilométrique publié chaque année par l’administration afin de déterminer leurs frais de déplacement. Ce barème prend en considération le nombre de kilomètres parcourus et la puissance fiscal du véhicule.

Le trajet pour se rendre à son travail est pris en compte dans le barème. La distance entre le domicile et le lieu de travail à prendre en considération pour calculer ses frais kilométriques ne peut excéder 40 km, soit 80 km par jour (un aller-retour). Néanmoins, cette distance peut excéder 40 km lorsque l’on fait état de circonstances particulières qui justifient l’éloignement (licenciement…).

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Certaines dépenses ne rentrent pas dans le barème et peuvent être déduites séparément (frais de parking ou de péage, assurance du véhicule...).

Frais de Double Résidence

Les contribuables qui, pour des raisons professionnelles (mutation notamment), doivent vivre dans un autre logement que celui de leur foyer fiscal, peuvent déduire les frais de double résidence. La double résidence est justifiée par l'impossibilité de maintenir une seule résidence compte tenu du lieu de travail de chacun des époux, partenaires à un pacte civil de solidarité ou concubins, les dépenses de double résidence ont alors le caractère de frais professionnels. À ce titre, il est possible de déduire :

• loyer
• intérêts d’emprunt liés à l'acquisition du logement
• taxe foncière
• taxe d’habitation
• frais supplémentaires de repas
• frais kilométriques pour rejoindre son foyer (un aller-retour par semaine)
• frais d’eau et d’électricité.

Autres Frais Déductibles

Les frais suivants se déduisent des traitements et salaires au titre des frais réels :

• frais relatifs aux locaux occupés à titre professionnel (loyer ou quote-part de loyer)
• frais de repas
• frais de documentation
• frais de formation
• abonnements téléphoniques
• abonnements à un fournisseur d’accès à internet
• frais de recherche d’un nouvel emploi, notamment pour les personnes inscrites à France Travail (ex Pôle Emploi)
• frais de matériel, de mobilier et fournitures (téléphone, ordinateur, feuilles, cahiers…).

Choisir entre les Frais Réels et l'Abattement de 10%

Il convient de bien connaître toutes les dépenses pouvant être déduites afin de savoir s'il intéressant d'opter pour les frais réels. En outre, ceux-ci sont souvent pris en compte par les contribuables engageant des frais de déplacement (notamment pour se rendre sur leur lieu de travail) et disposant de revenus "modestes". En effet, ceux qui déclarent des revenus importants auront généralement intérêt d'opter pour l'abattement de 10% (l'abattement applicable pour un contribuable déclarant 100.000 euros de traitements et salaires est de 10.000 euros.

L'Abattement Fiscal des Retraités : Vers une Suppression ?

La suppression de l'abattement fiscal des retraités figure parmi les propositions étudiées par le gouvernement pour dégager des ressources financières. Initialement suggérée par le président du Conseil d'orientation des retraites, cette mesure pourrait devenir réalité dès 2026.

Interrogé le 6 janvier 2025 par le quotidien Les Échos sur des pistes de financement du système français des retraites, Gilbert Cette, le président du Conseil d'orientation des retraites (COR), a proposé de supprimer l'abattement fiscal des retraités. Une mesure reprise par François Bayrou le 15 juillet 2025 lors de sa présentation du budget 2026. Selon un rapport de la Cour des comptes d'avril 2024, cette suppression pourrait rapporter 4,5 milliards d'euros à l'État, contribuant ainsi à l'effort national de redressement des comptes publics.

Pour éviter une perte brutale de pouvoir d’achat, François Bayrou propose d'introduire un forfait fiscal annuel de 2 000 euros, destiné à remplacer l’abattement.

Si l’abattement fiscal de 10 % est supprimé pour les retraités (ce qui est loin d’être sûr), quel serait l’impact financier pour vous ? La réponse se trouve dans une étude diffusée le 9 janvier 2025 par l’Observatoire français des conjonctures économiques (OFCE). Cet organisme de référence, rattaché à Sciences Po, a établi des simulations en s’appuyant sur la législation actuelle.

Il en ressort que, en toute logique, plus vos revenus déclarés sont élevés et plus le surplus d’impôt, consécutif à la suppression de l’abattement, serait conséquent.

Impact Financier Selon le Niveau de Revenus

• Entre 19 500 et 25 500 euros, vous seriez redevable de quelques dizaines d’euros d’impôt sur le revenu (IR) supplémentaires.
• De 25 500 à 30 000 euros de revenus annuels, le surplus d’IR se situerait autour de 200 euros.
• Il serait inférieur à 500 euros entre 30 000 et 39 000 euros.

Au final, vous seriez pénalisé si l’abattement fiscal de 10 % était supprimé dès lors que vous faites partie des 15 % des retraités les plus aisés, soit ceux qui déclarent un revenu annuel supérieur à 55 000 euros. Reste que, comme le souligne Pierre Madec, économiste à l’OFCE et auteur de l’étude : « Quand cette perte est rapportée au niveau de vie, elle est significativement plus faible pour les 5 % de retraités les plus riches ».

Comment Limiter la Hausse d'Impôt en Cas de Suppression de l'Abattement Fiscal des Retraités ?

• Optimiser avec le Plan Épargne Retraite (PER) : Face à la possible suppression de l'abattement fiscal de 10 %, le PER constitue une solution efficace pour réduire votre pression fiscale. Les versements sur un PER permettent de déduire jusqu'à 10 % du PASS, dans la limite de 4 637 euros en 2025 pour les retraités. Faire une simulation PER vous aidera à évaluer votre économie potentielle.
• Diversifier via l'assurance-vie : L'assurance-vie offre un cadre fiscal avantageux, notamment grâce à l'abattement annuel de 4 600 € (9 200 € pour un couple) sur les gains après 8 ans de détention. Cette alternative permet de préserver votre pouvoir d'achat, alors que le gouvernement cherche à dégager 4,5 milliards d'euros supplémentaires dans le cadre de l'effort national de redressement des finances publiques.

Abattement Fiscal pour les Plus de 65 Ans

L’abattement de 10% est toujours en vigueur pour les revenus de 2024, à déclarer en 2025. La date du 31 décembre 2024 constitue la référence clé pour l’abattement fiscal destiné aux plus de 65 ans. Cette règle s’applique individuellement à chaque membre du foyer fiscal. L’abattement fiscal pour les plus de 65 ans s’applique selon deux seuils de revenus distincts.

L’abattement fiscal pour les plus de 65 ans en 2025 s’applique directement sur le revenu net global. À cela s’ajoute l’abattement général de 10 % sur les pensions de retraite, plafonné à 4 321 € par foyer fiscal pour 2025. La combinaison de ces deux dispositifs réduit significativement l’assiette fiscale.

Ainsi, un couple dont les deux membres sont éligibles et déclarant moins de 17 510 € de revenus annuels bénéficie d’un abattement total de 5 590 €. La combinaison de l’abattement spécifique pour seniors ou invalides et de l’abattement de 10 % sur les pensions permet de réduire sensiblement la base imposable. Cette réduction peut permettre à certains contribuables de passer dans une tranche d’imposition inférieure.

L’abattement fiscal pour les plus de 65 ans s’applique automatiquement, sans aucune démarche à effectuer. Le service des impôts calcule la réduction en fonction de la date de naissance et des revenus, et l’inscrit à la ligne « Abattements spéciaux » sur l’avis d’imposition. Le montant de l’abattement est revalorisé chaque année en fonction de l’inflation, indépendamment du barème fiscal.

Abattement Fiscal pour les Personnes Invalides

Les personnes reconnues invalides peuvent accéder à cet abattement fiscal sans condition d’âge. Les titulaires d’une pension militaire d’invalidité ou d’une pension d’invalidité pour accident du travail avec un taux minimum de 40 % peuvent également accéder à cet abattement, quel que soit leur âge.

L’abattement est applicable si la personne est effectivement titulaire de la carte mobilité inclusion mention « invalidité » ou de la pension au 31 décembre de l’année d’imposition. L’administration fiscale peut vérifier automatiquement le statut d’invalidité lors du traitement de la déclaration. En cas de contrôle, il appartient au contribuable de fournir les justificatifs nécessaires.

Autres Déductions et Crédits d'Impôt

• Crédit d’impôt pour l’aide à domicile : Le crédit d’impôt pour l’aide à domicile couvre 50 % des dépenses engagées, dans la limite de 12 000 € par an. Ce plafond peut être majoré de 1 500 € par personne à charge ou membre du foyer de plus de 65 ans, sans dépasser 15 000 € (ou 18 000 € la première année si vous employez pour la première fois une aide à domicile).
• Réduction d’impôt pour les frais d’EHPAD : La réduction d’impôt pour les frais d’EHPAD atteint 25 % des dépenses engagées, dans la limite de 10 000 € par personne hébergée (soit un maximum de 2 500 € de réduction d’impôt). Un résident payant 2 000 € par mois peut ainsi économiser jusqu’à 2 500 € sur son impôt annuel. Les familles participant aux frais d’hébergement peuvent, sous conditions, bénéficier d’une déduction fiscale au titre des pensions alimentaires, mais il n’est pas possible de cumuler cette déduction avec la réduction d’impôt EHPAD pour les mêmes dépenses.
• Crédit d’impôt « services à la personne » : Le crédit d’impôt « services à la personne » est un soutien financier important pour le maintien à domicile des seniors.
• Rentes viagères à titre onéreux : Les rentes viagères à titre onéreux bénéficient d’un traitement fiscal spécifique : seule une fraction de la rente est imposable, variable selon l’âge du bénéficiaire lors de l’entrée en jouissance (par exemple, 50 %, 60 % ou 70 %).
• Véhicules électriques : Cet abattement concerne les propriétaires de véhicules électriques qui déclarent leurs frais réels. Depuis cette année, ils peuvent bénéficier d’une majoration de 20 % du montant des indemnités kilométriques.

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