Bilan comptable SARL Pompes Funèbres Geyssant : comprendre et établir les comptes annuels

Le bilan comptable présente l’état du patrimoine d’une entreprise au jour de la clôture de l’exercice, et intègre le solde du compte de résultat (bénéfices ou pertes), qui traduit son activité au cours de l’exercice écoulé. Ces deux documents sont établis selon des principes et des règles stricts et communs à l’ensemble des entreprises.

Cadre légal et principes généraux

Le compte de résultat a un caractère obligatoire au titre de l’art. L. 123-12 du Code de commerce (CC). Sa présentation est régie par les articles R. 123-192 et R. 123-193, de sorte qu’il doit différencier de façon distincte : les charges et produits d’exploitation, les charges et produits financiers, et enfin, les charges et produits exceptionnels. S’agissant du résultat, il doit, aux termes de l’art. R. 123-194 du CC, "dégager successivement le résultat d’exploitation, le résultat financier, le résultat courant avant impôt et le résultat exceptionnel". Le résultat est toujours obtenu par la soustraction des produits aux charges correspondantes, que celui-ci soit positif (bénéfices) ou négatif (pertes).

À l’instar du compte de résultat, le bilan a un caractère obligatoire au titre de l’art. L. 123-12 du CC, et sa présentation est régie par les articles R. 123-181 à R. 123-191. D’une façon générale : "Les éléments du patrimoine de l’entreprise sont classés à l’actif et au passif du bilan suivant leur destination et leur provenance. Les éléments destinés à servir de façon durable à l’activité de l’entreprise constituent l’actif immobilisé." (art. R. 123-181)

Structure comptable : classes du plan comptable général

Le plan comptable général regroupe les données chiffrées de l’entreprise dans sept familles de comptes, appelés classes. La classe 1 regroupe les comptes de capitaux, la classe 2, les comptes d’immobilisations ; la classe 3, les stocks ; la classe 4, les comptes de tiers ; la classe 5, les comptes financiers ; la classe 6, les charges, et la classe 7, les produits. On le voit, les comptes des classes 1 à 5 traduisent les éléments de patrimoine de l’entreprise, contrairement aux comptes des classes 6 et 7 qui, eux, ont trait à son activité. Les comptes des classes 1 à 5 seront donc utilisés pour établir le bilan, et les comptes des classes 6 et 7 pour établir le compte de résultat.

Éléments du bilan et leur rôle

Le bilan comptable montre le patrimoine de l’entreprise à un instant donné : ce qu’elle possède (créances inscrites à l’actif du bilan ) et ce qu’elle doit (dettes inscrites au passif du bilan). Il montre ce que votre entreprise possède et comment elle finance l’activité, l’état de vos actifs, de vos créances, de votre endettement ou encore votre besoin en fonds de roulement.

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Le bilan comptable atteste de la conformité de toutes les opérations et est utile au calcul des différents impôts et taxes dus par l'entreprise. Il permet ainsi d'être totalement en règle avec l'administration fiscale. C’est pourquoi, erreurs et omissions dans la réalisation du bilan sont lourdement pénalisées. Lors d’un contrôle fiscal, l’administration compare le bilan de l’entreprise avec sa comptabilité afin de valider sa véracité.

Indicateurs financiers essentiels pour une SARL de pompes funèbres

La Maison Geyssant, comme toute entreprise de pompes funèbres, doit suivre des indicateurs pertinents à partir du compte de résultat et du bilan.

La marge commerciale

La marge commerciale est obtenue par soustraction entre les produits obtenus par la vente de marchandises (comptes 707) et les charges correspondant au coût d’acquisition des marchandises vendues (comptes 607). Il ne concerne pas les prestations de service, même celles réalisées en sous-traitance. Les marchandises non consommées sont retirées des achats par le biais de la variation de stock. La marge commerciale permet de calculer le taux de marge en la divisant par le prix d’achat total des marchandises vendues au cours de l’exercice. Une évolution de la marge commerciale à la baisse d’un exercice à l’autre doit nécessairement interpeller et amener le chef d’entreprise à s’interroger : S’agit-il d’une baisse de chiffre d’affaires ? Si oui, pourquoi ? S’agit-il au contraire d’une augmentation des prix d’achat ? Si oui, peut-on envisager de renégocier les prix avec ses fournisseurs ? Changer de fournisseurs ?

L’Excédent Brut d’Exploitation (EBE)

Dans le domaine funéraire, l’excédent brut d’exploitation constitue un indicateur financier beaucoup plus pertinent que la marge commerciale, dans la mesure où il intègre également dans son calcul les produits et charges afférents aux prestations de services, qu’elles soient sous-traitées ou non. L’EBE s’obtient en retranchant aux produits issus des ventes de produits fabriqués, de prestations de services et de marchandises (comptes 70), les charges constituées par les achats consommés par les services extérieurs (comptes 60, 61 et 62), les charges de personnel (comptes 64) et les impôts et taxes (comptes 63).

Le résultat de son calcul permet d’évaluer la rentabilité du cœur d’activité de l’entreprise, c’est-à-dire si l’activité commerciale de l’entreprise permet de couvrir l’ensemble des frais généraux de l’entreprise. L’EBE correspond donc à la trésorerie théorique que l’entreprise aurait dégagée à la fin de l’exercice si tous les produits qui le composent avaient été encaissés et toutes les charges payées. Il doit bien entendu être positif pour pouvoir assurer la pérennité de l’entreprise et sa solvabilité à moyen terme. Dans le cas contraire, on parlera d’Insuffisance Brute d’Exploitation (IBE).

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Le résultat d’exploitation

Le résultat d’exploitation exclut de son calcul les charges et produits financiers, les charges et produits exceptionnels, l’impôt sur les sociétés et l’éventuelle participation versée aux salariés. Contrairement à l’EBE, il intègre notamment les dotations aux amortissements. Le résultat d’exploitation renseigne donc sur la rentabilité de l’entreprise au regard également de ses investissements à long terme. Il doit être bénéficiaire, au risque de mettre en péril la pérennité de l’activité à moyen terme.

Gestion de trésorerie et besoins de financement

Le BFR permet de comparer les actifs et les passifs à court terme, c’est-à-dire qu’il permet d’apprécier le décalage entre les encaissements et les décaissements. Il se calcule par soustraction entre l’actif circulant et le passif circulant (tous deux figurant au bilan). Si le résultat est positif, cela signifie que la trésorerie de l’entreprise ne permet pas de couvrir ses dettes à court terme.

Le FR s’intéresse au financement de l’entreprise à long terme. Il rend compte des ressources à disposition de l’entreprise (par ses associés ou résultant de son activité) pour financer ses investissements. La TN correspond à la trésorerie de l’entreprise disponible à court terme. Elle se calcule par soustraction entre le besoin de fonds de roulement et le fonds de roulement. Si elle est positive, cela signifie que le fonds de roulement remplit son rôle : financer le besoin en fonds de roulement. Si elle est en revanche déficitaire, cela signifie que l’entreprise est contrainte de trouver d’autres modes de financements (découvert ou prêt bancaire à court terme).

Procédure et étapes pour établir le bilan d’une SARL funéraire

Avant d’établir le bilan de l’entreprise, vous devrez enregistrer l’état de vos stocks et en-cours, constater vos provisions, comptabiliser l’état de vos amortissements et réaliser ce qu’on appelle un « cut off » comptable. Certaines charges et produits sont enregistrés dans la comptabilité de l’exercice mais se rapportent à une période ultérieure. Cette opération comptable est appelée « cut off » ou « séparation des exercices ». Elle concerne également les charges et produits à recevoir de l'exercice en cours mais justifiés par des pièces comptables datées de l'exercice suivant.

Avant d’établir le bilan comptable, vous devez également constater vos provisions, réaliser un inventaire de vos stocks, en-cours et de vos immobilisations , calculer vos amortissements et reporter toutes ces évaluations dans votre journal comptable dédié. Il convient enfin de réviser votre comptabilité, c’est-à-dire vérifier que tous les soldes des comptes soient corrects et que toutes les opérations ont bien été enregistrées.

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La vérification concerne en principe les 3 comptes suivants : les comptes clients et fournisseurs (lettrage et justification), les comptes de trésorerie (rapprochement bancaire), les comptes de charges et de produits (imputation conforme au plan comptable).

Méthodes de réalisation du bilan : avantages et inconvénients

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Conseils pratiques pour la SARL Pompes Funèbres Geyssant

Quel que soit son degré de maîtrise des outils comptables et financiers, le chef d’entreprise ne peut faire l’économie d’une mise en perspective systématique des comptes annuels de l’exercice avec les exercices précédents. Toute variation, à la hausse ou à la baisse, qu’elle soit constatée au compte de résultat ou au bilan, doit nécessairement faire l’objet d’une analyse.

Contrairement à son expert-comptable, le chef d’entreprise connaît son activité dans le détail, et lui seul saura trouver les raisons d’une baisse ou d’une hausse d’un poste. Les raisons peuvent être multiples : baisse ou hausse significatives du nombre de décès sur sa zone de chalandise, installation d’un nouveau concurrent sur cette même zone, par exemple ; ou encore, une augmentation des prix des fournisseurs non répercutés sur les prix de vente, ou simplement des prix de vente trop bas, entraînant des marges trop faibles.

Tout au long de son activité, mais bien sûr au moment de l’établissement du bilan, le chef d’entreprise peut créer ses propres indicateurs de performances (couramment appelés KPI, pour Key Performance Indicator). Cette discipline, pompeusement appelée "contrôle de gestion", prend appui sur les données comptables. Les KPI susceptibles d’être créés et utilisés par l’entreprise sont infinis, et n’auront de limites que la créativité du chef d’entreprise. De plus, l’activité funéraire, en raison de la très grande diversité des biens et prestations qu’elle fournit à ses clients, offre de très nombreuses possibilités de création de KPI et de suivi affiné de l’activité.

Aspects spécifiques aux pompes funèbres et à la Maison Geyssant

Le secteur des pompes funèbres est exigeant en termes de réglementation. Des conditions d’exercice, de sécurité et d’information ont été mises en place par le législateur. Le dirigeant de pompes funèbres a donc besoin d’outils de gestion pour l’aider à s’adapter à ces changements et à mesurer la pertinence de ses choix stratégiques.

La Maison Geyssant vous accueille au sein de son agence de pompes funèbres située 13 Route Nationale, 43140 Saint-Didier-en-Velay. Notre agence a été pensée pour offrir aux familles endeuillées un accompagnement personnalisé dans un cadre paisible. En cas d’urgence, une permanence téléphonique est à votre disposition 24h/24 et 7j/7. Vous faites face à un décès ? Appelez-nous pour une prise en charge immédiate. Ce numéro est disponible 24H/24 et 7J/7. Notre équipe se tient à votre disposition pour une intervention Jour et Nuit.

Saint-Didier-en-Velay est une commune située dans le département de la Haute-Loire, en région Auvergne-Rhône-Alpes. La ville dispose d’infrastructures essentielles pour accompagner les familles en deuil. Pour les crémations, il est nécessaire de se déplacer vers un crématorium situé dans une commune voisine, comme Saint-Étienne ou Firminy. Découvrez nos conseils pour organiser des obsèques ainsi que les premières étapes à suivre en cas de décès.

Qui doit réaliser le bilan et quand ?

Le bilan de l’entreprise est obligatoirement fourni à la clôture de l’exercice comptable. Il fait partie des tableaux obligatoires qui composent les comptes annuels de l’entreprise. Dans les 6 mois suivants la date de clôture de l'exercice, les comptes annuels doivent être approuvés par les associés ou actionnaires en assemblée générale. Le bilan doit ensuite être déposé auprès du greffe du tribunal de commerce.

Par ailleurs, vous pouvez faire un bilan comptable à tout moment, de manière facultative. C'est notamment le cas si vous voulez simuler votre solvabilité avant de rencontrer un partenaire financier. On parlera alors de bilan prévisionnel.

Faut-il recourir à un expert-comptable ?

Le Code du commerce ne vous oblige pas à déléguer la réalisation du bilan d’entreprise à un expert, mais toute erreur et tout retard sont soumis à des pénalités et amendes. Par ailleurs, dresser son bilan comptable soi-même est une démarche longue et difficile qui requiert des compétences pointues. Pour ne pas enfreindre la loi et pouvoir se consacrer à leur cœur de métier, la majorité des dirigeants font appel à leur expert-comptable.

Enfin, notez qu’une entreprise qui réalise son bilan comptable sans l’aide d’un expert-comptable ne bénéficie pas de l’attestation des comptes de la part de l’expert. Elle aura alors plus tendance à subir un contrôle fiscal de la part de l’administration des impôts. Nous vous recommandons fortement de faire appel à un expert-comptable pour la réalisation de votre bilan d’entreprise.

Rappels pratiques pour la SARL Pompes Funèbres Geyssant

• Conservez le bilan comptable pendant 10 ans minimum à compter de la date de clôture de l'exercice auquel il se rapporte.
• Avant d’établir le bilan, réalisez l’inventaire des stocks, les provisions, les amortissements et le cut off comptable.
• Comparez systématiquement les comptes annuels avec les exercices précédents pour détecter toute variation significative.
• Créez des KPI adaptés à l’activité funéraire pour piloter la performance (taux de marge par type de prestation, EBE par agence, délai moyen d’encaissement, coût moyen d’obsèques, etc.).
• Envisagez l’externalisation à un expert-comptable en ligne pour bénéficier d’un accompagnement et réduire les risques d’erreur.

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