Comment obtenir et prouver sa résidence fiscale en Espagne : guide détaillé

Le concept de résidence fiscale en Espagne a des répercussions directes sur vos obligations fiscales dans le pays, constituant l’un des aspects juridiques les plus importants de votre vie en Espagne. En fonction de votre statut de résident fiscal, vous serez soumis à différents impôts et montants à payer. Savoir à partir de quand on devient résident fiscal en Espagne est essentiel, notamment pour les personnes qui séjournent plusieurs mois par an dans le pays. Dans cet article, nous vous présentons toutes les informations indispensables pour déterminer si vous êtes résident fiscal en Espagne, ainsi que les conséquences fiscales associées à chaque situation.

Qu’est-ce que la résidence fiscale en Espagne ?

Tout d’abord, il convient de clarifier le concept de résidence fiscale, qui est lié à la durée de séjour en Espagne en Espagne aux fins d’obtention d’un permis d’immigration ou de résidence, mais qui a une signification différente. Ainsi, l’Administration fiscale définit la résidence fiscale comme une condition applicable aux étrangers qui résident en Espagne pendant une période significative de l’année et/ou qui ont des intérêts économiques dans le pays. Il en résulte une obligation de payer une série d’impôts selon des taux d’imposition spécifiques. Par conséquent, être considéré comme résident fiscal en Espagne comporte des implications fiscales significatives. Toutefois, dans de nombreux cas, les résidents fiscaux bénéficient d’une charge fiscale moins élevée et de taux d’imposition plus favorables par rapport aux non-résidents avec la loi Beckham, ce qui peut constituer une option avantageuse pour de nombreux étrangers qui souhaitent s’installer en Espagne.

Quand devient-on résident fiscal en Espagne ?

En Espagne, conformément à la Loi 35/2006 sur l’IRPF (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques) et à d’autres dispositions fiscales espagnoles, une personne physique est considérée comme résidente fiscale en Espagne si l’une des conditions suivantes est remplie :

2.1. Séjourner plus de 183 jours par an en Espagne

Passer plus de 183 jours par an sur le territoire espagnol au cours de l’année civile constitue un critère essentiel pour être considéré comme résident fiscal en Espagne. Lors du calcul de cette période, les absences temporaires seront prises en compte, sauf si le contribuable est en mesure de prouver que sa résidence fiscale est établie dans un autre pays. Dans la pratique, certaines situations administratives peuvent prêter à confusion, notamment le fait d’être empadronné en Espagne, qui n’implique pas nécessairement l’acquisition de la résidence fiscale. Dans le cas où ce pays ou territoire serait considéré comme un paradis fiscal, l’Administration fiscale pourra exiger une preuve de résidence de 183 jours dans ce lieu au cours de l’année civile.

2.2. Avoir le noyau des intérêts en Espagne

Avoir le « noyau principal ou la base de ses activités ou de ses intérêts économiques » situé en Espagne, que ce soit de manière directe ou indirecte. Le noyau des intérêts du contribuable doit être compris comme le lieu où se concentrent la plupart de ses investissements et où se trouvent le siège et l’administration de ses activités. À cet égard, il convient de rappeler que, selon le TEAC, pour apprécier si le noyau principal ou la base des intérêts économiques du contribuable se trouve en Espagne, il n’est pas nécessaire de prouver que les actifs situés en Espagne surpassent en nombre ceux du reste du monde (majorité absolue). Il suffit simplement qu’il y ait plus d’actifs situés en Espagne que dans n’importe quel autre État (majorité relative).

2.3. Résidence habituelle du conjoint et des enfants en Espagne

Il sera présumé, jusqu’à preuve du contraire, que le contribuable a sa résidence habituelle sur le territoire espagnol lorsque le conjoint non séparé légalement et les enfants mineurs à sa charge ont leur résidence habituelle en Espagne.

2.4. Comment calculer les 183 jours en Espagne ?

Comment sont calculés ces 183 jours de résidence fiscale en Espagne ? Les jours d’arrivée et de départ d’Espagne sont-ils pris en compte dans le décompte des 183 jours ? Les absences temporaires sont-elles réellement incluses ? Le TEAC répond à toutes ces questions en établissant une doctrine, notamment à travers ses décisions du 28/03/2023 et du 25/04/2023, qui lient l’ensemble de l’Administration fiscale. Selon le Tribunal Économique, la durée de séjour en Espagne doit être interprétée de manière neutre, en comptabilisant comme jours de séjour toute journée où la personne a été physiquement présente, même partiellement, sur le territoire espagnol, sans qu’il soit nécessaire de définir un minimum d’heures ou de nuitées pour ce calcul. En outre, le Tribunal précise que si le contribuable prouve un séjour à l’étranger le même jour où sa présence a également été certifiée en Espagne, cela n’annule pas le calcul de ce jour de séjour en Espagne. Un calcul 1-1 est alors appliqué (un jour compté à la fois comme séjour en Espagne et dans l’autre pays), entraînant ainsi une double comptabilisation pour ce même jour. De même, les jours où le contribuable commence ou termine un voyage depuis un aéroport espagnol, c’est-à-dire les jours « en transit » sur le territoire espagnol pour se rendre à l’aéroport en raison de l’absence d’aéroport dans le pays de résidence, sont considérés comme des jours de séjour en Espagne s’ils impliquent le passage par la douane ou l’immigration.

Exemple de calcul

David, de nationalité américaine, atterrit à l’aéroport de Madrid à 22h00 le 01/04/2023, lors d’un vol en provenance de Miami et reste en Espagne jusqu’au 31 août de la même année, date à laquelle il prend un vol en provenance de Barcelone à 3h00 à destination d’Amsterdam. Par la suite, David retourne à Madrid depuis Amsterdam le 01/10/2023 à 23h30 et reste en Espagne jusqu’au 31/10/2023, date à laquelle il prend un vol pour Miami : Calcul des jours : Du 1er au 30 avril : 30 jours Du 1er au 31 mai : 31 jours Du 1er au 30 juin : 30 jours Du 1er au 31 juillet : 31 jours Du 1er au 31 août : 31 jours Du 1er au 31 octobre : 31 jours Nombre total de jours sur le territoire espagnol : 184 jours Par conséquent, il est conseillé aux personnes qui vont demeurer en Espagne pendant un nombre considérable de jours au cours d’une année civile de tenir un calendrier des jours passés dans le pays.

Conséquences fiscales selon la résidence fiscale

Par conséquent, il convient de demander l’avis d’un conseiller fiscal car, outre les jours d’entrée et de sortie, les absences sporadiques peuvent également compter ou il peut y avoir d’autres circonstances qui peuvent déterminer la résidence fiscale.

3.1. Conséquence d’être RÉSIDENT fiscal en Espagne

Si vous êtes considéré comme résident fiscal en Espagne, vous serez soumis à une « Obligation Personnelle » et devrez donc payer l’impôt sur l’ensemble des revenus que vous générez, tant en Espagne qu’à l’international, ce qui pourrait entraîner une augmentation de votre imposition, selon votre situation.

3.2. Conséquence d’être NON-RÉSIDENT fiscal en Espagne

En revanche, si vous n’êtes pas considéré comme résident fiscal en Espagne, vous serez uniquement soumis à une « Obligation Réelle » sur les revenus et les biens que vous détenez en Espagne, excluant ceux que vous possédez ou obtenez ailleurs dans le monde.

Obtenez des conseils juridiques sur la résidence fiscale

Si vous avez des questions concernant la résidence fiscale en Espagne, le calcul des 183 jours ou le fait de devenir résident fiscal espagnol, veuillez contacter notre équipe d’avocats spécialisés. Iter Advisors/Ressources/Fiscalité Espagne France/Résidence fiscaleRésidence fiscale France Espagne : comment déterminer où payer ses impôts ? Par Sébastien Doat · Mis à jour en mai 2026

La détermination de la résidence fiscale est la clé de voûte de votre imposition. Contrairement à une idée reçue, il ne suffit pas de s’inscrire au consulat ou d’obtenir un NIE pour devenir résident fiscal espagnol. L’administration fiscale espagnole (Hacienda) applique trois critères stricts. Il suffit de remplir un seul de ces critères pour être considéré comme résident fiscal en Espagne.

Parlons de votre projetFaites les bons choix. Maintenant. La résidence fiscale en Espagne est devenue de plus en plus un sujet d’intérêt au cours des dernières années, notamment avec les récentes décisions du Tribunal Suprême Espagnol (TS) et du Tribunal Administratif Central Économique (TEAC). Présence Physique (Règle des 183 Jours) : Ce critère est peut-être le plus direct. Liens Économiques : En plus de la présence physique dans le pays, la résidence peut également être déterminée en fonction de l’activité économique principale ou des intérêts d’une personne centrés en Espagne (conformément à l’Article 9.1.b du LIRPF). Absences Sporadiques : Les brèves départs de l'Espagne comptent généralement vers le seuil des 183 jours, à condition qu’il y ait d’autres preuves de résidence. Jours Présumés : Ce sont des jours logiquement supposés être passés en Espagne, comblant les lacunes entre les périodes de présence documentées. Il est important de noter que le concept de « jours présumés » peut conduire à des conflits potentiels entre les contribuables et l’Agence Fiscale Espagnole (AEAT) en raison de sa nature indéterminée. Le TEAC et le TS soulignent également l’importance des certificats de résidence lors de l’application des traités de double imposition. Ces traités visent à empêcher les individus d’être imposés deux fois sur le même revenu. Naviguer dans les complexités de la résidence fiscale en Espagne peut être complexe, mais des services comme IberianTax peuvent offrir une assistance inestimable. En exploitant la technologie innovante et les conseils d’experts, IberianTax simplifie le processus de déclaration fiscale, assurant la tranquillité d’esprit pour les non-résidents en Espagne. Lorsque vous arrivez en Espagne, votre situation fiscale peut changer. Il est impératif de vous renseigner sur votre statut fiscal, résident ou non-résident.

La notion de résidence fiscale est doublement importante en matière d’impôt. En effet, si les personnes ayant leur résidence fiscale en Espagne sont imposables sur la totalité de leurs revenus, même de source étrangère, les non-résidents ne sont imposés que sur leurs revenus de source espagnole. De plus, seuls les résidents sont assujettis à l’IRPF (impôt sur le revenu des personnes physiques), les non-résidents sont imposés à l’IRNR (impôt sur le revenu des non-résidents). Pour savoir si vous êtes résident fiscal espagnol dès l’année de votre arrivé, il faut regarder si vous remplissez les conditions prévues par la législation espagnole: vous séjournez plus de 183 jours, durant l’année civile, sur le territoire espagnol ou le centre principal de vos intérêts professionnels ou économiques est en Espagne ou votre conjoint et vos enfants sont résidents en Espagne Vous serez considéré comme résident fiscal Espagnol. Il suffit de remplir une seule de ces conditions pour être fiscalement résident.

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résidente fiscale dans deux Etats différents Cependant, une personne peut parfois être considérée comme résidente fiscale dans deux Etats différents au regard de la législation interne de chacun de ces Etats. Dans une telle situation, il convient d’appliquer la convention fiscale en vigueur entre l’Espagne et le pays tiers. En Espagne, 93 conventions sont en vigueur et 9 sont en cours de ratification. Ces conventions prévoient des critères successifs de détermination de la résidence applicables en cas de conflit de résidence fiscale suite à l’application de la législation interne de chacun des Etats.

Résidence fiscale en Espagne : comprendre les notions essentielles La résidence fiscale est directement liée aux obligations fiscales : en tant que l’un des aspects juridiques les plus importants, elle détermine quels impôts et dans quelle mesure le contribuable doit les payer. En Espagne, le statut de résident fiscal est attribué par l’Administration fiscale (Agencia Tributaria) aux ressortissants étrangers qui résident dans le pays pendant une longue période au cours de l’année et/ou y ont des intérêts économiques. Cela entraîne l’obligation de payer un certain nombre d’impôts et de déposer des déclarations informatives. Des critères distincts s’appliquent pour déterminer la résidence fiscale des personnes morales.

Résidence fiscale des personnes physiques en Espagne

En matière de détermination de la résidence fiscale en Espagne, il convient de se référer aux dispositions de l’article 9 de la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques (Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio).

Si une personne physique est reconnue comme résident fiscal espagnol, elle est tenue de déclarer et de payer des impôts sur l’ensemble de ses revenus perçus tant en Espagne que dans tout autre pays du monde.

Critères de détermination de la résidence fiscale des personnes physiques en Espagne

Une personne physique est considérée comme résident fiscal espagnol si l’une des conditions suivantes est remplie :

La personne séjourne en Espagne plus de 183 jours au cours d’une année civile. Lors de la détermination de cette durée, les absences temporaires hors du pays sont prises en compte, sauf si la personne peut prouver sa résidence fiscale dans une autre pays (le principal document justificatif étant le certificat de résidence fiscale). S’il s’agit de juridictions offshore, l’administration fiscale peut exiger la preuve que la personne a effectivement séjourné sur ce territoire pendant au moins 183 jours au cours de l’année civile. Il est important de garder à l’esprit que, pour déterminer la durée de présence, ne sont pas pris en compte les séjours temporaires en Espagne dans le cadre d’accords de coopération culturelle ou humanitaire avec les autorités publiques espagnoles, lorsqu’ils sont effectués à titre gratuit.

Le centre principal ou la base de l’activité économique ou des intérêts de la personne se trouve en Espagne, directement ou indirectement. Dans ce cas, par centre des intérêts économiques, on entend le lieu où est concentrée la majeure partie de ses investissements et où se trouvent la direction et le centre administratif de son activité. Pour déterminer que la base principale des intérêts économiques du contribuable se trouve précisément en Espagne, il n’est pas nécessaire de prouver que les actifs situés ici dépassent ceux du reste du monde (majorité absolue) : il suffit qu’il y ait en Espagne plus d’actifs que dans tout autre État pris individuellement (majorité relative).

En outre, l’administration fiscale espagnole peut considérer qu’un contribuable est résident fiscal espagnol si, selon les critères précités, son conjoint légal (avec lequel il n’existe pas d’accord juridique de séparation) et ses enfants mineurs à charge résident de manière permanente en Espagne.

En ce qui concerne les personnes physiques de nationalité espagnole qui peuvent prouver leur résidence dans une juridiction offshore pendant plus de 183 jours au cours d’une année civile, elles continuent d’être considérées comme redevables de l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) aussi bien pendant la période fiscale au cours de laquelle le changement de résidence fiscale a eu lieu que durant les quatre périodes fiscales suivantes.

Une personne physique est considérée comme résidente fiscale ou non-résidente pendant toute l’année civile, du 1er janvier au 31 décembre inclus, car le changement de domicile n’interrompt pas la période fiscale.

Comment la période de 183 jours est calculée

Le calcul de la période de séjour sur le territoire espagnol soulève souvent des questions. Les jours d’arrivée et de départ d’Espagne sont-ils comptabilisés ? Les absences de très courte durée sont-elles réellement prises en compte ? Selon la position de l’administration fiscale, le séjour en Espagne doit être interprété de manière neutre : est considéré comme jour de présence tout jour au cours duquel la personne s’est trouvée physiquement sur le territoire du pays, même pendant une courte période. Ainsi : aucun nombre minimal d’heures de présence dans la journée n’est requis ; il n’est pas nécessaire de passer la nuit en Espagne pour qu’un jour soit comptabilisé. De plus, si le contribuable prouve sa présence à l’étranger le même jour qu’il est également établi qu’il se trouvait en Espagne, ce jour est tout de même compté comme un jour de présence en Espagne. Dans ce cas, s’applique ce que l’on appelle le principe « 1-1 » : un même jour civil peut être compté à la fois comme un jour de présence en Espagne et comme un jour de présence dans un autre pays. Sont également considérés comme des jours de présence en Espagne les jours où une personne commence ou termine un voyage depuis un aéroport espagnol, c’est-à-dire les jours de transit par le territoire espagnol (par exemple lorsqu’elle arrive à l’aéroport depuis son pays de résidence, d’où il n’existe pas de vols directs), à condition qu’un contrôle douanier ou d’immigration soit effectué.

Notes et précisions utiles

Conventions Fiscales : Tout Comprendre et Éviter la Double Imposition

La résidence fiscale n'est pas un concept intuitif ni ne dépend uniquement de l'endroit où l'on vit ou du nombre de jours passés dans un pays. Il s'agit d'une figure juridique de nature fiscale, avec des conséquences directes sur les impôts applicables et sur la correcte structuration de nombreuses opérations notariales. D'un point de vue fiscal, la résidence détermine l'impôt applicable. La résidence fiscale est un concept défini par la réglementation fiscale, indépendamment d'autres éléments administratifs ou civils. Cela signifie qu’il ne suffit pas d’avoir ou non un permis de résidence, d’être inscrit au registre municipal ou de disposer d’un domicile en Espagne. La réglementation espagnole établit trois grands critères pour déterminer la résidence fiscale. Le critère des 183 jours est le plus connu, mais aussi l’un de ceux qui génèrent le plus d'erreurs en pratique. Même sans dépasser les 183 jours, une résidence fiscale peut exister si le noyau principal des activités ou des intérêts économiques se situe en Espagne. La résidence fiscale doit être justifiée de manière claire et expresse, notamment lorsque la fiscalité d'une opération ou la possibilité d'appliquer des retenues en dépend. Le certificat de résidence fiscale délivré par l’Agence d'État de l'Administration fiscale est le seul document qui atteste pleinement qu'une personne a la qualité de résident fiscal en Espagne aux fins de l'IRPF. Le certificat est valable aussi bien s'il est émis à titre général que s'il fait référence à l'application d'une Convention pour éviter la double imposition, car ce qui importe est que l'AEAT certifie la résidence fiscale en Espagne. Conformément à l'article 75 du Règlement de l'IRNR, le certificat a une validité d'un an à compter de sa date d'émission et doit être en vigueur le jour de l'autorisation de l'acte. Ce document n'exonère pas légalement de la retenue, de sorte que son acceptation reste toujours à la discrétion et sous la responsabilité de l'acheteur.

En pratique notariale, il est courant de fournir des documents qui n'attestent pas la résidence fiscale en Espagne et qui, cependant, sont confondus avec des preuves fiscales. Le NIE sur papier blanc a une finalité exclusivement identificative. Étant un numéro perpétuel et invariable, il est maintenu que l'étranger soit un touriste occasionnel ou qu'il réside en Espagne depuis des années. Ce sont des documents qui prouvent que l'étranger est ou peut être en Espagne, mais pas qu'il paie des impôts en tant que résident fiscal. La considération d’un compte comme « compte de résident » répond à des critères internes de l’entité financière. La confusion entre résidence administrative et résidence fiscale est l'une des causes les plus fréquentes d'erreurs dans les opérations notariales avec un élément étranger. L'obligation de pratiquer ou non une retenue ne dépend pas de la nationalité, mais de la résidence fiscale. Le vendeur peut justifier sa résidence fiscale dans un autre pays au moyen d'un certificat délivré par l'autorité fiscale étrangère. Il peut arriver que le vendeur déclare résider fiscalement à l'étranger sans fournir de certificat, tout en conservant une DNI avec domicile en Espagne. Dans cette situation, il est nécessaire de mettre en garde les parties sur les conséquences fiscales et de recommander la pratique de la retenue, comme mesure de protection de l'acquéreur. La fourniture ultérieure d'un certificat étranger peut servir à prouver la résidence fiscale dans un autre État, mais l'absence de ce document oblige à agir comme non-résident, en tant que mesure de protection de l'acquéreur. Le notaire ne détermine pas la résidence fiscale, mais il vérifie les documents fournis, recueille les déclarations du constituant et avertit des conséquences fiscales découlant de l'une ou l'autre condition. L’accréditation de la résidence fiscale en Espagne par des étrangers n’admet pas de solutions automatiques. L’expérience montre que les problèmes surgissent lorsque l’on simplifie excessivement une question complexe. Contactez-nous pour que nous puissions vous aider.

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