Hausse de la CSG et compensation du dirigeant d’EURL : comment optimiser votre rémunération

Un revenu mal optimisé, ce sont des milliers d’euros perdus chaque année. Entre fiscalité, cotisations sociales, et stratégie patrimoniale, chaque choix impacte directement votre rémunération de dirigeant et votre avenir financier. Vous souhaitez mettre en place les meilleurs outils pour vous rémunérer sans surcharge fiscale tout en anticipant pour vos vieux jours ?

Statut juridique et conséquences sur la protection sociale et la fiscalité

Le choix de la structure juridique de l’entreprise détermine le statut du dirigeant : assimilé salarié en SA, SAS ou SASU, travailleur non salarié (TNS) dans une SARL dont il est gérant majoritaire ou en EURL. Le président de SASU cotise au régime général de la Sécurité sociale. Son salaire brut supporte des cotisations salariales (~22 %) et des charges patronales (~45 %). À rémunération nette égale, le coût d’un dirigeant TNS pour l’entreprise est nettement inférieur à celui d’un assimilé salarié. En effet, le taux de cotisations sociales des TNS est dégressif, variant de 43% à 20% selon le montant de la rémunération.

À la différence du salarié, le dirigeant assimilé salarié ne cotise pas à l’assurance chômage. Contrairement aux dirigeants assimilés salariés, les gérants majoritaires de SARL ou associés uniques d’EURL sont affiliés à la Sécurité sociale des indépendants (SSI). En cas d’accident du travail ou de maladie professionnelle, il perçoit des indemnités plus élevées que le TNS. Bien évidemment, ces avantages ont un coût.

Comparaison EURL/SARL (TNS) vs SAS/SASU (assimilé salarié)

Le gérant majoritaire de SARL, affilié à la Sécurité sociale des indépendants (SSI), paie des cotisations sociales d'environ 45 % de sa rémunération nette. Le coût total est donc de 1,45 € pour chaque euro net.
Le président de SASU : le coût total pour la société (superbrut) représente environ 1,82 € pour chaque euro net versé.
Cette différence de coût explique pourquoi la SARL/EURL est souvent privilégiée par les dirigeants qui souhaitent maximiser leur rémunération nette. Mais le choix ne doit pas reposer uniquement sur les charges : la protection sociale, les dividendes et la fiscalité globale entrent aussi en jeu.

Dividendes : règles générales et spécificités pour le TNS (EURL/SARL)

Pour l’assimilé salarié, les dividendes sont soumis au Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU) de 30% (12,8% d’impôt sur le revenu + 18,6 (LFSS 2026)% de prélèvements sociaux). Sur option, le contribuable peut opter pour le barème progressif de l’impôt sur le revenu. Il bénéficie alors d’un abattement de 40% et d’une CSG déductible à hauteur de 6,8%.

Travailleur non salarié : Les dividendes représentant moins de 10% du capital social, de la prime d’émission et du compte courant d’associé sont soumis à la même imposition que pour les assimilés salariés. Pour la fraction dépassant le seuil de 10%, les dividendes perçus sont soumis au prélèvement forfaitaire de 12,8% (ou sur option le barème progressif de l'IR) et aux cotisations sociales des TNS (20% à 43%, selon revenus). Le compte courant d’associé est pris en compte dans le calcul des 10%. Alimenter ce compte permet d’augmenter le plafond de dividendes non soumis à cotisations.

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Impact de l’IS et du budget société sur le choix salaire vs dividendes

Un budget de 100.000 € alloué par l’entreprise à la rémunération du dirigeant ne correspond pas à 100.000 € de dividendes nets. Contrairement au salaire, les dividendes sont distribués après l'application de l’impôt sur les sociétés au taux de 25% (réduit à 15% pour les premiers 42.500 € de bénéfices). En revanche, la rémunération du dirigeant, soumise à charges sociales, vient directement diminuer le résultat imposable de l’entreprise, réduisant ainsi l’assiette de l’IS. Il faut donc veiller à intégrer l’impact de l’IS dans le calcul global pour bien évaluer les deux modes de rémunération.

Seuils et validation des droits sociaux en 2026

En SASU, votre niveau de rémunération détermine directement vos droits à la protection sociale. Voici les trois seuils critiques à connaître :

0 € : Aucune protection
7 212 €/an brut : seuil pour valider 4 trimestres de retraite
24 401 €/an brut : seuil pour bénéficier des indemnités journalières maladie

En SARL/EURL, la situation est différente. Le gérant TNS bénéficie d'une couverture sociale dès le premier euro de cotisation, avec des cotisations minimales d'environ 1 160 €/an même sans rémunération. Cette cotisation minimale garantit une protection de base.

Hausse de la CSG (LFSS 2026) : incidence directe sur la fiscalité des dividendes

La loi de financement de la sécurité sociale pour 2026 a augmenté de + 1,4 points le taux de la contribution sociale généralisée (CSG). Le taux de la CSG passe de 9,20 % à 10,60 %. En conséquence, les prélèvements sociaux totaux sur les revenus du capital sont passés de 17,2 % à 18,6 % et le Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU ou flat tax) s’établit donc à 31,4 % (18,6 % PS + 12,8 % IR) contre 30 % précédemment.

Avec cette hausse, certains placements vont voir leur rendement diminuer. La quasi-totalité des produits d'épargne sont concernés : les revenus et les plus-values, ainsi que les revenus fonciers soumis au barème progressif de l’impôt ainsi que l’impôt sur les plus-values immobilières, soit les revenus de l'immobilier, d'épargne et de placements, d'assurance vie, épargne salariale, plans épargne logement. Exemple : un PEL (Plans Epargne Logement) ouvert avant le 31 décembre au taux de 1,75% : la « flat tax » déduite, son rendement net est aujourd’hui de 1,225%.

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Conséquences concrètes pour le dirigeant d’EURL (TNS)

La hausse de la CSG sur les revenus du capital augmente légèrement le coût fiscal des dividendes. Pour un gérant d’EURL qui se verse des dividendes, il faut désormais intégrer la flat tax à 31,4 % dans les simulations. De plus, si la fraction de dividendes dépasse 10% du total (capital + prime d’émission + compte courant), cette fraction sera soumise aux cotisations sociales TNS, ce qui peut alourdir considérablement le coût fiscal.

Stratégies d’optimisation possibles

Augmenter le capital social : en SARL/EURL, l'augmentation du capital permet d'augmenter le seuil des 10% et ainsi d'optimiser la part de dividendes éligible à la flat tax.
Utiliser le holding : créer une holding sous forme de SAS/SASU pour détenir une société d’exploitation en SARL/EURL permet d'optimiser la fiscalité de votre rémunération. Avec le régime mère-fille, seulement 5% des dividendes remontés sont imposés à l’IS au sein de la holding, réduisant fortement l’imposition immédiate sur la remontée.
Arbitrage salaire/dividendes : ajuster le salaire pour valider des trimestres de retraite et bénéficier d’indemnités journalières, tout en récupérant le complément en dividendes.
Se constituer une protection complémentaire : les TNS doivent souvent souscrire des assurances complémentaires (prévoyance, Madelin puis PER) pour compléter une couverture sociale moindre.
PER / Madelin : l’épargne retraite (PER) remplace Madelin ; la déductibilité des versements obéit à des plafonds (déduction jusqu’à 10% du salaire dans certaines limites), avec des règles spécifiques selon que la sortie est en rente ou en capital.

Exemples chiffrés et comparatifs

Cas pratique simplifié :

Un dirigeant d’une SARL (TNS) se verse 50.000 € de dividendes. Le capital total (capital social + prime d’émission + compte courant) = 250.000 €. L’imposition des dividendes s’élève à 17.965 € (7.500 € pour la fraction ≤10%, 10.465 € pour la fraction >10%).
Même dirigeant fait remonter 50.000 € de dividendes de sa SARL vers une holding SAS. Avec le régime mère-fille, seulement 5% de ces dividendes sont taxés à l’IS dans la holding (assiette 2.500 €). Si le taux réduit d’IS de 15% s’applique, l’imposition de la remontée est de 375 €. Il reste 49.625 € à verser au dirigeant ; la flat tax (31,4%) s’applique sur cette somme, soit 14.888 € d’imposition. La structure holding améliore donc la remontée nette.

Autres leviers d’optimisation

Épargne salariale (PERE, PERE obligatoire) : plafonds et conditions (nécessité d’avoir au moins un salarié pour mettre en place certains dispositifs).
Avantages en nature : véhicule de fonction, téléphone, etc. Ces avantages peuvent être intégrés au revenu imposable et sont soumis aux cotisations sociales ; ils sont donc à manier avec précaution, car surveillés par l’administration fiscale.
Apport-cession via holding : permet de reporter l’imposition sur les plus-values et de disposer d’un capital immédiatement réinvestissable.
Plus-values et rachats de titres : le régime des plus-values (avec abattements et options) peut être préférable ponctuellement à une distribution régulière de dividendes.

Outils pratiques et accompagnement

Nous mettons à votre disposition sur ce site un simulateur de charges sociales TNS intégrant les dividendes « Simulateur charges sociales TNS » et un « Simulateur Impôt sur le revenu » vous permettant de faire vos propres simulations. Un simulateur donne une première estimation, mais de nombreux paramètres ne peuvent être intégrés dans un outil en ligne : votre tranche marginale d'imposition, votre situation familiale, vos revenus annexes, vos projets d'investissement, ou encore des spécificités de convention collective. Le choix entre SASU et SARL/EURL ne se résume pas à un calcul de charges. Il engage votre protection sociale, votre fiscalité personnelle, et la stratégie patrimoniale de votre entreprise sur le long terme.

Qui gagne le plus ? Dividendes en SAS et en SARL

Pourquoi se faire accompagner ?

La fiscalité évoluant régulièrement, les erreurs peuvent coûter cher, tant sur le plan financier que juridique. Chez Sapians, nos experts en gestion de patrimoine des chefs d’entreprise travaillent main dans la main avec un réseau d’experts-comptables et d’avocats fiscalistes expérimentés pour vous proposer des solutions sur mesure. Rédaction des statuts sur mesure, choix de la fiscalité, stratégie de rémunération : tout est pensé pour maximiser votre revenu net tout en sécurisant votre couverture sociale.

FAQ rapide

Comment est calculé le salaire net d'un président de SASU ? Le président de SASU est assimilé salarié : son salaire brut est soumis aux cotisations salariales (environ 22 %) et patronales (environ 45 %). Le coût total pour la société (superbrut) inclut le brut plus les charges patronales.
Quelle différence entre TNS et assimilé salarié pour la rémunération ? Le gérant majoritaire de SARL/EURL est TNS avec des cotisations d'environ 45 % du revenu net. Le président de SASU est assimilé salarié avec des charges totales d'environ 82 % du net.
Vaut-il mieux se verser un salaire ou des dividendes en SASU ? La réponse dépend : la flat tax (31,4% en 2026) rend souvent les dividendes attractifs, mais un minimum de salaire est recommandé pour valider des trimestres de retraite et bénéficier d’indemnités journalières.
La flat tax a-t-elle changé en 2026 ? Oui. La LFSS 2026 a augmenté la CSG sur les revenus du capital, portant le taux global des prélèvements sociaux à 18,6 %. La flat tax passe donc de 30 % à 31,4 %.

Points d’attention

Intégrer l’impact de l’IS lorsque vous comparez salaire vs dividendes.
Vérifier la prise en compte du compte courant d’associé dans le calcul des 10 % pour les TNS.
Penser à la couverture sociale et aux besoins de prévoyance avant de diminuer le salaire au profit des dividendes.
Prévoir des simulations actualisées en cas d’évolution législative (CSG, PFU, IS, etc.).

Optimiser sa rémunération de dirigeant est un exercice complexe, mais les outils à disposition sont nombreux et efficaces lorsqu’ils sont bien utilisés.

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