Impôt sur le Revenu au Portugal : Fonctionnement et Particularités

Le Portugal est devenu une destination de choix pour de nombreux Français, attirés par son climat agréable, son riche patrimoine culturel et une fiscalité avantageuse. Une “sorte de miracle économique”, c’est en ces termes que l’économiste américain Paul Krugman, lauréat du prix Nobel en 2008, évoquait le Portugal. En 10 ans, le pays a réussi un tour de force, passant du statut de pays moribond à l’une des économies européennes les plus florissantes, avec un taux de croissance de 6,8 % en 2022 et de 2,2 % en 2023 - plus que la moyenne européenne était d’environ 0,6% en 2023 pour l’ensemble de l’Union.

Cependant, il est important de connaître les règles fiscales en vigueur, notamment en ce qui concerne l'impôt sur le revenu (IRS). Cet article vous fournira toutes les informations nécessaires sur les différents types d’impôts au Portugal, incluant l’impôt sur le revenu (IRS), l’impôt sur les sociétés, et les taux de TVA. Que vous soyez un particulier ou une entreprise, découvrez comment ces taxes peuvent affecter votre situation financière.

Portugal Pratique #4 : Les impôts sur le revenu au Portugal

Le Système Fiscal Portugais : Un Aperçu

Au Portugal, la fiscalité repose sur plusieurs piliers. L'Impôt sur le Revenu des Personnes Singulières (IRS) est l'un des éléments majeurs de ce système. Il touche l'ensemble des revenus des individus, qu'ils soient salariés ou indépendants.

L'attrait du Portugal pour les travailleurs français ne se limite pas à son climat agréable et son riche patrimoine culturel. Sa fiscalité avantageuse, notamment un taux d'imposition réduit et des exonérations pour les revenus étrangers, en fait une destination de choix. Cependant, des changements récents ont mis fin à certains de ces avantages fiscaux.

Même si on peut considérer que la fiscalité portugaise est avantageuse, il est important de bien déclarer tous les revenus perçus dans le pays.

L'Impôt sur le Revenu des Personnes Singulières (IRS)

Qu'est-ce que l'IRS ?

L’IRS (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares) est l’Impôt sur le Revenu au Portugal. Il s’agit donc d’un impôt appliqué sur les revenus imposables perçus par une personne physique, au cours de l’année écoulée.

À savoir sur l’IRS (Impôt sur le Revenu) au Portugal :

L’IRS est un impôt direct : C’est-à-dire qu’il est directement prélevé à la source, sur les revenus. La déclaration réalisée en fin d’année permet de réaliser un ajustement en fonction des charges déduites et des impôts déjà payés à la source au cours de l’année.
Il s’applique à l’ensemble des revenus : Sauf exceptions particulières, l’IRS est appliqué sur l’ensemble des revenus perçus par le contribuable, au Portugal et à l’étranger.
Le calcul de l’IRS est basé sur la situation personnelle de chaque contribuable (Etat civil, nombre de personnes à charge, patrimoine, handicap, etc.).
Il s’agit d’un impôt annuel : il est calculé selon les revenus perçus sur année complète, soit du 1er janvier au 31 décembre.
Déclarer et payer l’IRS est un devoir : Il est du devoir de chaque contribuable de réaliser annuellement sa déclaration d’IRS.
L’IRS est progressif et calculé selon des tranches de revenus, auxquelles des taux d’imposition sont appliqués.

En tant qu'expatrié français au Portugal, il est important de connaitre les différentes règles en matière de fiscalité.

Qui est concerné par l'IRS ?

L'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRS) au Portugal concerne une large catégorie de personnes.

Résidents fiscaux: Vous êtes assujetti à l'IRS sur l'ensemble de vos revenus, qu'ils proviennent du Portugal ou de l'étranger.
Travailleurs indépendants et salariés: Tous deux sont concernés par l'IRS.
Retraités et actifs: Le régime de l'IRS s'applique à vous si vous résidez plus de la moitié de l'année au Portugal.
Nomades numériques: Ils peuvent aussi être concernés s'ils choisissent le Portugal comme résidence principale.

Comment est calculé l'IRS ?

Le calcul de l'IRS (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares) dépend de plusieurs facteurs.

Le Portugal utilise un système progressif d'imposition basé sur des tranches de revenus.
Le revenu imposable est déterminé en prenant en compte divers types de revenus.
Le calcul prend également en compte des déductions spécifiques.

Taux d'imposition de l'IRS

Au Portugal, les taux d'imposition sur le revenu varient en fonction des tranches de revenus.

En 2025, les taux d’imposition sur le revenu sont les suivants :

Revenu imposable (€)	Taux d’imposition (%)
Jusqu’à 7 479	14,5
De 7 480 à 11 284	23
De 11 285 à 15 992	28,5
De 15 993 à 20 700	35
De 20 701 à 26 355	37
De 26 356 à 38 632	45
Au-delà de 38 632	48

Pour un revenu inférieur à 7 000€ par an, le taux est de 14,5%. Entre 7 000€ et 20 000€, le taux augmente à 28,5%. Pour les revenus situés entre 20 000€ et 40 000€, le taux est de 37%. Entre 40 000€ et 80 000€, le taux grimpe à 45%.

Par ailleurs, les revenus issus d'investissements sont soumis à un taux forfaitaire de 28%, incluant les intérêts et les revenus de placements en capital, comme les actions et les obligations.

Le système fiscal portugais est progressif, avec des taux allant de 14.5% à 48% en fonction de vos revenus. Cependant, un aspect important à considérer est l'existence d'une surtaxe de 3,5% pour les revenus supérieurs à un certain seuil.

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Comment déclarer ses revenus au Portugal ?

Au Portugal, l’impôt sur le revenu (IRS) se déclare chaque année, à partir du 1er avril, via le site du Portal das Finanças.

Pour déclarer vos revenus au Portugal, il convient de suivre certaines étapes et de respecter le calendrier fiscal.

La déclaration se fait généralement entre le 1er avril et le 30 juin de l'année suivante.
Vous devrez la réaliser en ligne sur le site du Portal das Finanças.

Étapes à suivre pour la déclaration de l'IRS :

Obtention du NIF et du code d'accès: Le NIF est indispensable pour toute démarche fiscale au Portugal. Prévoyez une pièce d'identité officielle pour obtenir votre Numéro d’Identité Fiscale (NIF), indispensable à toute démarche administrative fiscale.
Remplissage de la déclaration: Vous devez indiquer tous vos revenus, qu'ils soient perçus au Portugal ou à l'étranger.
Vérification et validation: Une fois votre déclaration remplie, vérifiez toutes les informations avant de la valider.
Paiement de l'impôt: Le montant de l'impôt dû sera calculé en fonction de votre situation familiale, du nombre de personnes à charge et de votre revenu.

À noter, la déclaration en ligne permet d'obtenir rapidement un aperçu de votre situation fiscale et d'accéder à des informations sur vos revenus et dépenses.

Voici les principales phases de la déclaration de l’IRS :

Validation de la composition de votre foyer fiscal (Agregado familiar). Si votre situation n’a pas changé, vous n’avez rien à faire. La composition de l’année précédente sera reprise et maintenue pour l’année suivante. En revanche, si votre situation a changé (mariage, divorce, naissance…), vous devez le déclarer avant la date limite communiquée par l’Etat.
Validation de vos factures sur la plateforme e-faturas.C’est la deuxième échéance du processus. Toutes les factures payées au cours de l’année précédente, qui n’ont pas pu être rattachées à une catégorie automatiquement doivent être validées avant la date limite prévue dans le calendrier fiscal. Il convient de vérifier les autres factures pour apporter d’éventuelles corrections et/ou ajouter des factures manquantes.
Validation de vos charges Durant cette période, vous devez vérifier, valider et, si besoin, corriger la valeur des déductions retenue. Cette valeur est basée sur les dépenses validées à l’étape précédente et prend également en compte les autres charges déductibles qui ne figurent pas dans la plateforme e-faturas. C’est également lors de cette 3ème étape que vous devez, si besoin, actualiser votre RIB sur le “portal das Finanças”.
Déclaration IRS La 4ème étape est celle de la déclaration. Vous devez alors réaliser votre déclaration IRS sur le Portal das Finanças.

Après avoir réalisé ces 4 étapes, vous recevrez votre avis d’imposition (appelé “nota de liquidação do IRS”), dans lequel est indiqué le détail du calcul de votre impôt ainsi que la valeur à payer ou à recevoir.

Vous saurez alors si vous devez recevoir un crédit d’impôt (auquel cas, il sera versé dans les semaines suivantes sur le compte lié au RIB enregistré sur votre compte du Portal das Finanças) ou, si vous devez de l’argent aux impôts (résultat positif entre la valeur réelle de votre impôt et le total payé au cours de l’année, via les prélèvements à la source).

Pour payer vos impôts au Portugal, vous pouvez vous rendre à un bureau de Finanças (l'équivalent de notre centre des impôts) ou à une Loja do Cidadão (sorte de maison de services au public).

Les différents types de revenus

Revenus de Catégorie F : Il s’agit ici des revenus fonciers, perçus dans le cadre de la mise en location d’un bien immobilier.
Revenus de Catégorie H : Il s’agit ici des pensions de retraite, vieillesse, invalidité, survivants et pensions alimentaires.

Le statut de Résident Non Habituel (RNH)

Derrière ce “miracle”, une hausse de l’attractivité due à une panoplie de statuts fiscaux destinés à conquérir les particuliers. Certaines personnalités ne s’y sont pas trompées : Florent Pagny, Isabelle Adjani, Philippe Starck ou encore les héritiers de Claude François ont élu domicile au Portugal pour bénéficier d’une exonération d’impôts sur leurs royalties. Dans leur sillage, de nombreux artistes ou start-uppeurs ont fait de même. Mais c’est aussi le cas de retraités et d’actifs décrits comme étant à “haute valeur ajoutée”. Tous bénéficient de statuts spécifiques permettant de réduire considérablement leur ardoise fiscale.

Un “Golden Visa” leur offrait un titre de séjour pour cinq ans renouvelables, à condition d’investir dans un bien immobilier d’une valeur d’au moins 250 000 euros ou de créer une entreprise dans le pays. Il suffisait de séjourner au Portugal sept jours par an pour bénéficier de ce statut. Devant le succès de l’opération, qui a rapporté 5,5 milliards d’euros à l’État portugais durant les huit premières années, le coût de l’investissement a finalement été rehaussé à 500 000 euros. Des Brésiliens, des Asiatiques et des Nord-Américains ont été les principaux bénéficiaires de ce programme, finalement suspendu depuis 2023.

Le statut du résident non habituel (ne pas y avoir été résident dans les cinq années précédant la demande et y séjourner depuis 183 jours) permet d’être taxé au maximum à hauteur de 23,5 %.

Un statut différent est proposé aux particuliers non européens souhaitant investir au Portugal.

Jusqu’en 2021, il s’agissait d’une exonération totale de l’impôt sur le revenu pendant 10 ans, qui a été modifiée en 2024.

Fin de l'exonération fiscale pour les résidents non habituels.

Enfin, l'exonération de l'IRS pour les travailleurs à haute valeur ajoutée est maintenant conditionnée par le lieu de paiement de leurs impôts : exonération si les impôts sont payés en France, ou taxation plafonnée à 20% si les impôts sont payés au Portugal.

Les travailleurs à haute valeur ajoutée peuvent bénéficier d'un taux d'imposition réduit de 20% sur leurs revenus.

Quant aux actifs “à haute valeur ajoutée”, la liste de ses prétendants est désormais réduite aux seuls enseignants et chercheurs.

Un nouveau statut permettra d’être imposé seulement sur la moitié de ses revenus dans la limite de 250 000 euros par an, en cas d’installation ou de retour au Portugal.

À l’origine du développement de cette panoplie d’exonérations fiscales, la crise de 2008 qui laisse le pays à terre. La consommation s’arrête. Les emprunteurs ne parviennent plus à rembourser les banques. La situation se tend au point d’atteindre en 2013 un taux record de 16 % de chômage. Mais surtout, “en 2010, les banques portugaises se sont retrouvées avec un stock de six milliards d’euros de biens immobiliers”, explique Carlos Vinhas Pereira, président de la Chambre de commerce franco-portugaise. Il fallait donc trouver un moyen d’écouler ce stock. Le pays, pris en main par la “Troïka” (le Fonds monétaire international, la Commission européenne et la Banque centrale européenne), met alors en place 130 mesures drastiques pour relancer l’économie. Et en parallèle, le gouvernement socialiste choisit d’attirer les capitaux étrangers en ciblant les particuliers dans l’espoir d’écouler, entre autres, cet énorme stock de biens immobiliers.

L'Impôt sur les Sociétés (IRC)

Il faut savoir que le pays a mis en place de nombreuses incitations et exonérations fiscales dans le but de favoriser la croissance économique et de construire un environnement fiscal attrayant pour les investisseurs et les entrepreneurs. Néanmoins, même si certaines personnes peuvent imaginer le contraire, le Portugal n’est pas un paradis fiscal.

Toutes les sociétés implantées au Portugal, exerçant ou non une activité commerciale, industrielle ou agricole ainsi que les entreprises non-résidente, mais générant des revenus dans le pays sont concernées. En 2023, le taux d’imposition sur les sociétés au Portugal est fixé à 21% pour les entreprises résidentes et non résidentes. Il est calculé sur le bénéfice net réalisé au cours de l’année précédente.

Les PME (Petites et Moyennes Entreprises) elles, bénéficient d’un taux réduit de 17%. Jusqu’à cette année, cet avantage ne s’appliquait que sur les 25 000 premiers euros de bénéfice. Le surplus éventuel étant taxé au taux normal de 21%. Récemment, l’État portugais a annoncé élargir ce taux réduit à 50 000€ de bénéfices au lieu des 25 000€ en vigueur. Le paiement de l’IRC peut être effectué en 4 échéances. Et le dernier est à réaliser jusqu’au 31 mai.

Pour 2025, les taux sont les suivants :

Taux standard : 20% sur l’ensemble des bénéfices.
Majoration régionale : Les entreprises peuvent également être soumises à une surtaxe régionale allant de 1,5% à 3%, en fonction de leurs profits.
Pour les PME : Taux réduit à 16% sur les premiers 50 000 € de revenu imposable.

Les entreprises non résidentes disposant d’un établissement stable au Portugal sont également soumises à l’impôt sur les sociétés pour les bénéfices générés sur le territoire portugais.

Le Portugal offre plusieurs avantages fiscaux pour encourager l’investissement :

Crédit d’impôt à l’investissement : Réduction d’impôt pour les investissements réalisés.
Exonération des impôts municipaux : Exonération totale ou partielle des impôts sur les transmissions immobilières pour promouvoir le développement industriel.

La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

Comme en France, la TVA est appliquée sur l’ensemble des biens et services commercialisés au Portugal.

La TVA, connue sous le nom d’IVA (Imposto sobre o Valor Acrescentado) au Portugal, est une taxe sur la consommation appliquée aux biens et services.

Les taux de TVA en 2025 sont :

Taux normal : 23%
Taux intermédiaire : 13% (appliqué à certains biens et services comme la restauration et les aliments transformés)
Taux réduit : 6% (appliqué aux biens de première nécessité, tels que les produits alimentaires de base, les médicaments, et les livres)

Ces taux peuvent varier légèrement en fonction des régions autonomes des Açores et de Madère, où des taux réduits sont parfois appliqués pour stimuler l’économie locale.

La TVA portugaise est particulièrement élevée : 23 % à taux normal, et 6 ou 13 % à taux réduit.

Autres Impôts et Taxes au Portugal

En plus de l’impôt sur le revenu (IRS), il existe d’autres impôts annuels dont vous pourriez être redevable en fonction de votre situation.

Impôt Municipal sur les Biens Immeubles (IMI)

L’impôt municipal sur les biens immeubles est dû par les propriétaires, il est fondé sur la valeur nette taxable des biens. Par exemple, acheter un bien immobilier à Lisbonne (et dans le pays en général), d’une valeur inférieure à 125 000 euros, vous permet de bénéficier d’une exonération de l’IMI pendant 3 ans.

Cotisation de santé

Il ne s’agit pas vraiment d’un impôt, mais de la cotisation de santé, versée à la Sécurité sociale. Elle concerne les entreprises ayant des employés ou des associés gérants, ne cotisant pas dans une autre société. Elle est calculée en fonction du salaire brut mensuel de chaque collaborateur et est versée en partie par l’employeur.

Impôt sur les Biens Immobiliers (IMI)

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