Comptabilisation achat machine immobilisation: écritures comptables de l’acquisition à l’amortissement

Les écritures comptables liées aux immobilisations doivent respecter des règles précises qui aideront à établir le bilan. Ces écritures peuvent être passées par une société d'expertise comptable, néanmoins il est possible de les passer soi-même. Il suffit de comprendre que les écritures sont différentes au fil du cycle d'utilisation de l'immobilisation par l'entreprise. Les immobilisations font partie des comptes de classe 2, le compte de TVA à utiliser est le compte 445620 "Etat/TVA déductible sur immobilisations" sauf pour certaines immobilisations pour lesquelles la TVA ne sera pas récupérable. Vous trouverez dans cet article, les écritures comptables à passer de l'acquisition de l'immobilisation jusqu'à son amortissement.

Les écritures comptables de l'acquisition d'une immobilisation

Les écritures comptables des immobilisations s'enregistrent pour leur coût d'achat HT. (Coût d'achat HT = Prix d'achat HT + Frais accessoires d'achats HT)

Prenons l'exemple suivant : Monsieur X achète un matériel industriel pour 1 000 € HT à Monsieur Y, payé à crédit (15 jours plus tard). Les écritures comptables se présentent de la façon suivante :

• Lors de l'acquisition de l'immobilisation

• Lors du paiement

Remarques : Les immobilisations s'enregistrent dans les comptes de la classe 2. Notez que le compte de TVA utilisé est le compte « 445620 - Etat/TVA sur immobilisations » et non le compte « 445660 - Etat/TVA déductible sur biens et services ». Ce sont tous deux des comptes de TVA déductible mais l'un est utilisé pour les investissements (immobilisations), et l'autre pour l'exploitation (achat marchandises, matières premières etc). Les frais de transport liés à une acquisition ne s'enregistrent pas toujours en charge : consultez notre article sur les frais de livraison d'une immobilisation pour connaître les règles exactes.

Pour certaines immobilisations il n'est pas possible de récupérer la TVA, c'est le cas par exemple des véhicules de tourisme, dans ce cas l'écriture comptable est la même mais s'enregistre TTC : sans compte de TVA. (évidemment le montant pour le compte de classe 2 devient le total).

Lire aussi: Tout savoir sur la comptabilisation CFE/CVAE

Prenons l'exemple d'un matériel industriel faisant l'objet d'un acompte de 500 €

• Lors de l'avance/acompte versée sur commande

• Lors de la livraison de l'immobilisation

• Remarque sur la TVA et cas particuliers

Lors de la livraison, l’avance versée constitue une partie du coût d’entrée : le montant total enregistré au débit de l’immobilisation intègre l’avance et le solde est payé par le crédit bancaire. Pour les immobilisations soumises à TVA récupérable, on utilise 44562. Pour les immobilisations qui ne permettent pas récupération de TVA, l’écriture est différente, mais l’opération reste d’imputer le coût d’entrée au compte immobilisation approprié.

Les écritures comptables de livraison à soi-même

C'est une opération qui consiste à mettre à l'actif une immobilisation fabriquée par l'entreprise. On distingue 2 phases :

• Phase de fabrication
• Production immobilisée

Production immobilisée : neutralisation de la charge dans le compte de résultat. La fabrication de l'immobilisation à soi-même n'a pas d'impact sur le résultat. L'écriture comptable correspondante se comptabilise de la manière suivante :

Remarques : X correspond au montant des dépenses de l'exercice.

Lire aussi: Guide TVA : Achat en Chine

Les écritures comptables d'amortissement des immobilisations

N° de Compte Débit Crédit

L'écriture comptable constatant l'amortissement est saisie en fin d'année (à la clôture de l'exercice). Il est important de le faire afin de calculer grâce aux taux d'amortissement la perte de valeur de l'immobilisation. Le mode d’amortissement le plus couramment utilisé est le linéaire, mais le dégressif peut être utilisé lorsque autorisé fiscalement.

Les écritures comptables de cession d'immobilisations

L'immobilisation n'est plus à l'actif du bilan et cette immobilisation ne doit plus apparaître dans les comptes. Les écritures liées à la cession d'immobilisation sont les suivantes :

a. Enregistrement de la sortie de l'immobilisation

• (1) Total des amortissements réalisés depuis acquisition
• (2) Valeur nette comptable
• (3) Valeur d'origine de l'immobilisation

b. Enregistrement du prix de cession

Lire aussi: Congés payés : impact sur la TVA

(1) Si la cession se fait à crédit, il faudrait utiliser le compte « 462 000 - Créance sur cession d'immobilisation ». Les acquisitions d’immobilisations donnent lieu à des traitements comptables particuliers et notamment à une comptabilisation spécifique.

Schéma global et conseils pratiques

Les immobilisations doivent être comptabilisées à leur coût d’entrée dans le patrimoine, incluant le prix d’achat HT et les frais accessoires, majorés des coûts non récupérables lorsque c’est le cas. Les coûts directement attribuables à l’acquisition ou à la mise en service sont incorporés au coût d’achat, alors que les coûts non nécessaires sont comptabilisés en charge. Une option permet d’enregistrer certains frais en charges plutôt qu’en immobilisations, sous condition d’une application homogène et d’un cadre légal.

La TVA sur immobilisations est déductible lorsque l’activité est soumise à TVA et que le bien est affecté à cette activité. La TVA n’est pas intégrée dans l’amortissement; le coût d’entrée est calculé sur la base du HT récupérable. Le Plan Comptable Général propose une structure précise des comptes d’immobilisations (incorporelles, corporelles et financières) et leurs comptes d’amortissement et de dépréciation correspondants, facilitant l’analyse et l’automatisation.

Pour les immobilisations produites par l’entreprise elle-même, l’écriture se fait d’abord en charges puis, via la production immobilisée, on crédite le compte d’immobilisation et compte TVA LASM le cas échéant.

Points clés à retenir

• Les immobilisations s’enregistrent au coût d’entrée dans le patrimoine (HT, frais accessoires inclus).
• La TVA déductible sur immobilisations se retrouve en 44562 lorsque la TVA est récupérable.
• Les frais non nécessaires à l’acquisition ou à la mise en état doivent être comptabilisés en charges.
• La comptabilisation par composants peut s’appliquer lorsque des éléments ont des durées d’utilisation différentes.
• Chaque immobilisation a son compte d’amortissement correspondant en classe 28 (linéaire ou dégressif selon les règles).
• À la cession, détecter la valeur comptable et enregistrer le produit de cession et les éventuels écarts.

Tableau récapitulatif des comptes courants

balises:

Articles populaires:

• Auto-Entrepreneur Libéral en France
• En savoir plus sur la Boulangerie Pâtisserie du Moulin
• comment choisir son assurance pro à Aix-en-Provence
• Obligations Loueur Meublé
• Qu'est-ce que la cessation de paiement ?