Déclaration des Salaires et Impôt sur le Revenu : Fonctionnement et Traitement

L'impôt sur le revenu est composé de différentes catégories de revenus. Il convient de déterminer le revenu global en calculant et additionnant les différents revenus perçus par le foyer fiscal. Parmi ceux-ci, on trouve les traitements et salaires, concernant notamment les dirigeants, les salariés ou les fonctionnaires.

Voyons ensemble comment déclarer correctement vos revenus d'activité et quelles sont les options pour optimiser votre situation fiscale.

Quelles sont les sommes liées à votre activité salariée que vous devez déclarer ?

Le salaire imposable comprend le salaire de base. Les revenus appelés accessoires du salaire (avantages en nature, indemnités pour frais professionnels, épargne salariale, etc.) en font aussi partie. Il est rappelé que certains revenus sont exonérés d’imposition.

Qui est concerné par les traitements et salaires ?

Sont imposés dans la catégorie des traitements et salaires :

Les salariés,
Les dirigeants des sociétés soumises à l'IS (gérant de SARL, président de SAS...),
Les fonctionnaires,
Les bénéficiaires de revenus de remplacement (France Travail anciennement Pôle Emploi...),
Les dirigeants non associés des sociétés translucides.

Quels sont les éléments imposables ?

Les éléments suivants entrent dans le revenu imposable :

Lire aussi: Guide TVA et traitement des déchets

Le salaire a proprement parlé,
Les différentes primes (ancienneté, assiduité...),
Les avantages en nature (mise à disposition d'un logement ou d'un véhicule, prise en charge par la société des dépenses personnelles...),
La plus-value d'acquisition, pour les stock-options

Quels sont les revenus exonérés ?

De nombreux revenus sont exonérés. Parmi ceux-ci on trouve :

Les bourses attribuées selon des critères sociaux,
Les prestations familiales,
Certains revenus sociaux (RSA, allocations pour les handicapés...),
Les salaires versés à des apprentis et des stagiaires, dans la limite du montant annuel du SMIC,
Les allocations spéciales destinées à couvrir les frais d’emploi (allocations versées par l’employeur au salarié afin de rembourser les frais professionnels que ce dernier a engagés),
La participation des salariés aux bénéfices de l'entreprise,
L’épargne salariale,
Les salaires perçus par les étudiants âgés de 25 ans au plus durant leurs études ou leurs congés scolaires, dans la limite de 3 SMIC mensuels,
La part contributive des employeurs au financement des tickets-restaurants

Comment déclarer vos revenus d’activité en 2025 ?

Vérifiez attentivement les cases 1AJ et 1BJ préremplies de votre déclaration 2042. Elles comprennent :

vos salaires proprement dits et vos avantages en nature imposables (le total figure sur votre fiche de paie de décembre 2024 sur la ligne « Montant net imposable » ou « Net fiscal »),
ainsi que les indemnités journalières versées par la Sécurité sociale : indemnités maladie, indemnités de congé de maternité, de paternité ou d'adoption, indemnités pour accident du travail pour leur quote-part imposable.

Les montants sont erronés ? Il suffit de corriger. Les revenus des personnes à charge ou rattachées ne sont pas préremplis : pensez à les rajouter cases 1CJ et 1DJ.

Déduction des Frais Professionnels

Un système de déduction des frais professionnels est attaché à ce régime de déclaration. Les frais professionnels peuvent être déduits soit forfaitairement, soit, sur option, « au réel ».

L’administration fiscale appliquera automatiquement sur vos salaires, indemnités journalières de la Sécurité sociale, allocations de chômage et préretraite déclarés au titre de 2024 un abattement pour frais professionnels de 10 % : abattement minimum de 504 € et maximum de 14 426 €, pour chaque membre du foyer fiscal salarié ; Il s’agit d’une déduction forfaitaire destinée à couvrir vos frais professionnels ; vous n’avez donc aucun justificatif à fournir. Si vous estimez que vos frais professionnels dépassent 10 % de votre rémunération, n’hésitez pas à opter pour les frais réels. Vous pourrez ainsi déduire davantage.

L'application de l'abattement de 10% n'est pas obligatoire car le contribuable peut opter pour la déduction des frais qu'il a engagés dans le cadre de son activité professionnelle.

Parmi ces frais, on peut trouver :

Les frais relatifs aux locaux occupés à titre professionnel (loyer ou quote-part de loyer) ,
Les frais de repas
Les frais de documentation ou de formation
Les abonnements téléphoniques ou accès internet
Les frais de recherche d’un nouvel emploi, notamment pour les personnes inscrtes à France Travail (ex Pôle emploi),
Les frais de matériel, de mobilier et fournitures (téléphone, ordinateur, feuilles, cahiers…),
Les frais kilométriques,
Les frais de double résidence : les contribuables qui doivent vivre dans un autre logement que celui de leur foyer fiscal, peut déduire certains frais liés à l'éloignement (loyer, taxe d'habitation, taxe foncière, frais d'électricité et d'eau...)

Les frais kilométriques (hors frais de péage et de stationnement) sont déterminés grâce au barème kilométrique publié chaque année par l'administration.

Si vous optez pour la déduction des frais professionnels réels il pourra, sous certaines conditions, déduire les frais professionnels nécessaires et en lien direct avec son activité d’auteur. L’auteur doit établir un état détaillé de ses dépenses et conserver toutes les pièces justificatives à son nom (factures, etc.) pendant 4 années (années en cours et 3 années antérieures). Attention, les cotisations sociales déductibles doivent être intégrées aux frais professionnels à déduire !

Cas Particuliers

Traitement des Indemnités de Licenciement

Les indemnités de licenciement et de rupture conventionnelle sont exonérées d'impôt sur le revenu à hauteur du plus élevé des 3 montants suivants :

Lire aussi: Délais de traitement INPI

L’indemnité prévue par la convention collective ,
La moitié de l’indemnité perçue,
Deux fois la rémunération annuelle brute perçue par le salarié au cours de l’année civile, dans la limite de 6 PASS

Il convient de ne mentionner sur la déclaration d'impôt que la fraction imposable de l'indemnité. La société peut transmettre à l'administration la totalité de l'indemnité; il conviendra alors de retrancher le montant exonéré de la somme préremplie.

Traitement des Indemnités Liées au Départ en Retraite

Les indemnités versées pour un départ forcé à la retraite sont exonérées d’IR à hauteur :

Du montant prévu par la loi ou convention collective à laquelle l’employeur est rattaché,
La moitié des indemnités perçues (dans la limite de 5 fois le plafond annuel de la sécurité sociale),
Deux fois le salaire brut annuel de l’année précédente (dans la limite de 5 fois le plafond annuel de la Sécurité sociale)

En revanche, en cas de départ volontaire, l'indemnité est entièrement imposable bien que pouvant bénéficier du système du quotient ou de l'étalement.

Salaires et Revenus Spécifiques

Certaines rémunérations spécifiques bénéficient de régimes d'imposition particuliers :

Les étudiants

Il existe une exonération des rémunérations perçues par les personnes âgées de 25 ans au plus au 1er janvier de l’année d’imposition, à raison d’une activité exercée pendant leurs études secondaires ou supérieures ou durant leurs congés scolaires ou universitaires. Exonération à hauteur de 3 salaires minimum de croissance (SMIC) mensuels soit 5 318 € au titre des revenus perçus en 2024.

Pour bénéficier de l’exonération, les personnes concernées doivent poursuivre des études secondaires ou universitaires dans les conditions prévues à l’article 199 quater F du CGI qui détermine par ailleurs le droit à la réduction d’impôt au titre des enfants poursuivants leurs études.

Les apprentis

Les apprentis bénéficient d'exonération sur sur leurs salaires à hauteur du salaire minimum de croissance (SMIC) annuel (21 273 € au titre des revenus perçus en 2024).

Les stagiaires

Ne sont pas à déclarer les gratifications versées aux stagiaires lors d’un stage ou d’une période de formation en milieu professionnel, en application de l’article L 124-6 du code de l’éducation, dans la limite du montant annuel du SMIC (21 273 € en 2024).

Les assistantes maternelles

Vous pouvez choisir de déclarer toutes les sommes perçues dans l'année ou uniquement votre salaire.

Si vous déclarez toutes les sommes perçues, le montant imposable à déclarer est alors égal à la différence entre :

les rémunérations et indemnités perçues pour l’entretien et l’hébergement des enfants (la fourniture des repas de l'enfant par les parents est imposable et peut être évaluée à 5,35 € par jour en 2024 ;
et une somme forfaitaire représentative des frais engagés dans l’intérêt de l’enfant, égale à trois fois le montant horaire du salaire minimum de croissance (SMIC) par jour et par enfant. En cas de garde d'enfants présentant des handicaps, maladies ou inadaptations (garde donnant droit à une majoration de salaire), la somme forfaitaire est portée à quatre fois le montant horaire du SMIC par jour et par enfant.

Ces sommes forfaitaires ne peuvent être déduites qu'en cas de garde effective de l'enfant et pour une durée au moins égale à huit heures par jour. Lorsque la durée de garde est inférieure à huit heures, le forfait doit être adapté à cette durée (en multipliant par le nombre d'heures de garde et divisant par huit).

Par ailleurs, ces déductions forfaitaires sont majorées lorsque la durée de garde de l'enfant est de vingt-quatre heures consécutives. Dans ce dernier cas, il est ajouté aux déductions une somme égale à une fois le montant horaire du SMIC

Heures supplémentaires ou complémentaires exonérées

Les rémunérations perçues au titre des heures supplémentaires et des heures complémentaires effectuées en 2024 sont exonérées d'impôt sur le revenu dans la limite annuelle de 7 500 € net pour chaque salarié.

Ce plafond d'exonération de 7 500 € est commun avec celui des jours de repos ou de RTT monétisé en application de l'article 5 de la LFR 2022.

Le montant de salaires versés au titre des heures supplémentaires ou complémentaires exonérées doit être indiqué lignes 1GH à 1JH. Ce montant est retenu pour le calcul du revenu fiscal de référence.

Si vous avez plusieurs employeurs pour lesquels vous avez effectué des heures supplémentaires, le plafond de 7 500 € peut être dépassé au total sans qu’il le soit pour chaque employeur. Dans cette situation, la fraction de la rémunération annuelle perçue au titre des heures supplémentaires ou complémentaires qui excède 7 500 € sera automatiquement ajoutée au montant du salaire imposable.

Monétisation des jours de repos

Les rémunérations perçues au titre de la monétisation des jours de repos ou de RTT sont exonérées d'impôt sur le revenu dans la limite annuelle de 7 500 € pour chaque salarié.

Ce plafond d’exonération de 7 500 € est commun avec celui des heures supplémentaires ou complémentaires exonérées en application de l’article 81 quater du CGI.

Pourboires exonérés

Les sommes remises volontairement par les clients à titre de pourboires entre le 1.1.2022 et le 31.12.2024 sont exonérées d'impôt sur le revenu pour les salariés, en contact avec la clientèle, dont la rémunération ne dépasse pas 1,6 SMIC, au titre des mois concernés, heures supplémentaires comprises.

Salaire Brut ou Salaire Net : Quelle Différence ?

C’est avant tout une question de charges sociales. Or, ces charges sont prises en compte de plusieurs manières par l’administration fiscale pour le calcul de votre impôt sur le revenu.

En tant que salarié, vous devez déclarer aux impôts votre revenu net imposable. Il s’agit de votre salaire net auquel s’ajoutent vos avantages en nature, vos heures supplémentaires, vos indemnités journalières en cas de congé maladie mais aussi la CRDS et la CSG non déductible.

Votre salaire net imposable est transmis directement par votre employeur à l’administration fiscale et votre déclaration d’impôt est donc préremplie (case 1AJ). Il est néanmoins recommandé de vérifier le montant transmis en cas d’erreur.

Le revenu net imposable d’un salarié est le montant de revenu global sur lequel il est soumis à l’impôt sur le revenu. Le revenu brut global correspond à l’ensemble de vos revenus et gains sur une année en tant que contribuable, duquel sont retranchés les différents abattements auxquels vous pouvez prétendre.

Par défaut, vos frais professionnels sont comptabilisés par l’administration fiscale selon un abattement forfaitaire de 10%. Opter pour les frais réels déductibles peut être intéressant si vous avez d’importants frais professionnels dans le cadre de votre travail et qu’ils sont supérieurs au taux de 10% de l’abattement forfaitaire.

Concernant vos salaires de fin d’activité (indemnités de départ à la retraite, de licenciement, de rupture conventionnelle, etc.), pensez à vérifier s’ils entrent dans l’assiette du calcul de l’impôt sur le revenu ou non. D’autres cas particuliers existent. Les assistantes maternelles bénéficient par exemple d’un régime fiscal spécifique où certaines indemnités et frais particuliers entrent en jeu.

En suivant ces conseils et en comprenant les différentes options à votre disposition, vous serez en mesure de déclarer vos revenus de manière précise et d'optimiser votre situation fiscale.

Comment DÉCLARER ses revenus sur le site des IMPÔTS en 2025 ?

balises: #Impot